五年來，中國注冊會計師協(xié)會不斷推進誠信建設(shè)、會員管理、考試制度完善、準(zhǔn)則建設(shè)、會計師事務(wù)所做強做大和新業(yè)務(wù)拓展等方面工作，成效顯著。自本期開始，本報將連續(xù)推出“十二五”期間注冊會計師行業(yè)發(fā)展成就巡禮。本期內(nèi)容的關(guān)鍵詞為誠信建設(shè)、會員管理和服務(wù)。

上市公司是會計師事務(wù)所的大客戶，敢于對他們說“不”，體現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)的努力和取得的成效。

近年來，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）圍繞注會行業(yè)誠信建設(shè)制定實施的一系列措施，筑起了行業(yè)誠信的層層防線，注冊會計師行業(yè)誠信水平日益提升。特別是五代會以來，中注協(xié)以行業(yè)監(jiān)管工作為抓手，不斷深入推進行業(yè)誠信建設(shè)。

具體來說，中注協(xié)在完善行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、建立完善年報審計監(jiān)管路徑的同時，也在綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭方面加大了力度。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度逐步完善

五年來，中注協(xié)不斷推進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，扎實開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方面，2011年，中注協(xié)對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行了全面改革，把防范系統(tǒng)風(fēng)險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的首位，引導(dǎo)事務(wù)所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機制和健全質(zhì)量控制體系上來,提升事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。

中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查改革的主要內(nèi)容包括強化質(zhì)量控制體系檢查、建立分類分級監(jiān)管制度、加強檢查隊伍建設(shè)、建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作自身的質(zhì)量保證體系、建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度五個方面。

另外，為推進我國行業(yè)監(jiān)管制度與國際監(jiān)管制度進一步趨同，中注協(xié)完善了周期性檢查，確立了風(fēng)險導(dǎo)向的檢查路徑。目前，中注協(xié)直接組織對證券資格事務(wù)所進行周期性檢查，周期為三年，同時中注協(xié)還組織各省級注協(xié)對其他會計師事務(wù)所進行每五年一次的周期性檢查。2011年，中注協(xié)進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，在制度上明確建立風(fēng)險導(dǎo)向的檢查工作方式、方法，并通過近幾年的檢查實踐，持續(xù)推動風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念和方法的成熟定型；在檢查手冊中提供了風(fēng)險導(dǎo)向檢查的程序和技術(shù)；在檢查質(zhì)量保證體系上，通過建立專家咨詢組和訪問研究員制度，重點加強督導(dǎo)；從檢查結(jié)果看，系統(tǒng)風(fēng)險檢查明顯提升了檢查工作效能，揭示出事務(wù)所深層次的問題，能夠更有針對性地開展檢查和后續(xù)幫扶，得到了事務(wù)所的廣泛認同。

五代會以來，特別是2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革完成后，中注協(xié)進一步推進系統(tǒng)風(fēng)險檢查方法和理念的成熟定型，持續(xù)加強對全國注協(xié)系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的監(jiān)督、指導(dǎo)。2010年到2014年，全國注協(xié)系統(tǒng)共檢查事務(wù)所7771家次，其中，中注協(xié)直接組織檢查了48家次證券資格事務(wù)所。

總體來說，中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作取得了以下幾方面進展。

第一，建立以檢查工作質(zhì)量為核心的現(xiàn)場檢查工作機制。檢查組在檢查中突出治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭等檢查重點，注重檢查對象的選擇和檢查范圍的確定，有針對性地確定分所檢查名單和項目檢查樣本及數(shù)量，檢查工作效果不斷提升。同時，檢查組充分借助專家力量，為檢查工作提供技術(shù)指導(dǎo)。另外，檢查工作抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對檢查工作實施過程控制。中注協(xié)一直重視檢查人員的紀(jì)律建設(shè)，于2012年實施了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》。

第二，建立了一支富有戰(zhàn)斗力的系統(tǒng)風(fēng)險檢查專家隊伍。中注協(xié)制定完善了《中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員管理辦法》，自2011年開展系統(tǒng)風(fēng)險檢查以來，中注協(xié)共抽調(diào)檢查人員470余人次（含2015年），執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作取得了很大的成績。目前，檢查人員庫中共有事務(wù)所檢查人員311人，其中合伙人60余人，保證了檢查工作的順利開展。

第三，實施以客觀公正和嚴(yán)格懲戒為核心的檢查結(jié)果論證處理機制。2010年以來，中注協(xié)以及各地方注協(xié)遵循客觀、公正、嚴(yán)格檢查和嚴(yán)格懲戒的原則，共對存在嚴(yán)重問題的560家次事務(wù)所和1386人次注冊會計師進行了行業(yè)懲戒。

第四，落實以整改、回訪、培訓(xùn)、溝通、研討和復(fù)查為手段的后續(xù)幫扶教育機制。

針對事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的缺陷與不足，中注協(xié)向事務(wù)所發(fā)出整改建議（通知）書，并要求事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)予以整改并提交整改報告。另外，中注協(xié)還對事務(wù)所整改情況實施跟蹤檢查。

第五，啟動以維護公眾利益和行業(yè)公信力為目標(biāo)的專案（專項）檢查處理機制。

對近期以來我國資本市場接連出現(xiàn)的涉嫌財務(wù)欺詐的案件，中注協(xié)在第一時間約談相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師，對性質(zhì)和影響惡劣的，迅速組織力量開展專案檢查。

約談成中注協(xié)年報審計監(jiān)管“名片”

中注協(xié)不斷拓展年報審計監(jiān)管的內(nèi)涵，豐富年報審計監(jiān)管的手段，推動年報審計事前、事中監(jiān)督提醒，取得顯著成效。

近年來，注會行業(yè)不斷完善以提升審計工作質(zhì)量為重點的年報審計監(jiān)管制度。

中注協(xié)在總結(jié)近年來上市公司年報審計監(jiān)管實踐的基礎(chǔ)上，對2004年制定的《中注協(xié)年報監(jiān)管工作規(guī)程》予以重大調(diào)整、完善，于2011年8月份制定和發(fā)布了《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》，標(biāo)志著上市公司年報審計監(jiān)管工作步入制度化、規(guī)范化的新階段。行業(yè)還創(chuàng)新開展年報審計監(jiān)管工作。

在每個年度的上市公司年報披露工作開始前，中注協(xié)都要緊密聯(lián)系行業(yè)發(fā)展實際，密切跟蹤國內(nèi)資本市場熱點，深入剖析執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的典型案例，準(zhǔn)確把握年報審計面臨的新形勢和新任務(wù)，在此基礎(chǔ)上提出上市公司年報審計工作的總體要求和具體任務(wù)，并發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報審計工作的通知。

同時，中注協(xié)不斷推進年報審計監(jiān)管約談工作。五代會以來，中注協(xié)不斷強化上市公司年報審計監(jiān)管約談。2010年至2014年期間，中注協(xié)分別以不同主題和形式，共進行約談50批次，約談事務(wù)所77家次。

經(jīng)過4年的實踐和探索，約談已經(jīng)成為中注協(xié)年報審計監(jiān)管的一張“名片”。在上市公司年報披露期間，中注協(xié)都會逐日跟蹤上市公司年報披露情況，關(guān)注相關(guān)媒體報道，每周編發(fā)上市公司年報審計快報。2010年至2014年年報審計監(jiān)管工作期間，中注協(xié)共編發(fā)年報審計情況快報77期，約65萬字。

在上市公司年報審計業(yè)務(wù)情況報備方面，中注協(xié)不斷加強上市公司年報審計監(jiān)管，對推進注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)起到了十分重要的作用。在2010年到2013年度的上市公司財務(wù)報告審計中，注冊會計師的審計工作共調(diào)整利潤總額1081億元，調(diào)整資產(chǎn)總額13818億元，調(diào)整應(yīng)交稅金683億元，對于夯實上市公司利潤、避免股市泡沫、制止業(yè)績差的上市公司虛增利潤等方面做出了積極貢獻。

整治不正當(dāng)?shù)蛢r競爭“毒瘤”

五代會以來，中注協(xié)大力開展行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭綜合治理工作，在政策協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查、教育宣傳等多個層面指導(dǎo)推動全國各地方協(xié)會，多管齊下，查處了一些低價競爭的典型案例，形成了行業(yè)抵制不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的良好氛圍，年報審計收費和主要審計服務(wù)招投標(biāo)報價水平有所提升，政府購買專業(yè)服務(wù)機制有所改善，綜合治理工作初現(xiàn)成效。

在政策協(xié)調(diào)層面，中注協(xié)助力政府購買服務(wù)的改革。結(jié)合貫徹黨的十八屆三中全會精神，中注協(xié)提交了《關(guān)于完善政府購買專業(yè)服務(wù)中招投標(biāo)機制的建議》《關(guān)于政府采購審計服務(wù)有關(guān)情況的函》等材料，持續(xù)推動完善審計服務(wù)招投標(biāo)工作。

同時，中注協(xié)還協(xié)助行業(yè)全國政協(xié)委員張連起向全國政協(xié)提出“關(guān)于推進注冊會計師專業(yè)服務(wù)招投標(biāo)改革的提案”。

在監(jiān)管檢查層面，中注協(xié)持續(xù)加強低價競爭監(jiān)管力度。除了在年報審計監(jiān)管工作期間約談相關(guān)事務(wù)所外，中注協(xié)還重點加強對審計服務(wù)招投標(biāo)，特別是國資委審計業(yè)務(wù)招投標(biāo)情況的跟蹤監(jiān)控。對違反規(guī)定低價承攬業(yè)務(wù)以及在招投標(biāo)中低價擾亂市場秩序的行為，中注協(xié)3年來重點約談相關(guān)事務(wù)所負責(zé)人6次。開展實地檢查也是加強低價競爭監(jiān)管的重要手段。近年的監(jiān)控結(jié)果表明，國資委審計服務(wù)招投標(biāo)價格穩(wěn)步提升，事務(wù)所內(nèi)部抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭機制日趨完善。

在研究培訓(xùn)層面，中注協(xié)注重政策研究和總結(jié)交流。具體措施包括制定出臺《關(guān)于打擊和治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的通知》，并于2013年組織各證券資格事務(wù)所和地方注協(xié)召開綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭座談會，進一步研究討論綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的長效機制和具體措施，形成《綜合治理工作方案》；每年組織各地方注協(xié)交流綜合治理工作經(jīng)驗，并就行業(yè)相關(guān)招投標(biāo)政策和業(yè)務(wù)收費政策進行學(xué)習(xí)研討等。

在宣傳教育層面，中注協(xié)致力于提升綜合治理工作的影響力。具體包括結(jié)合行業(yè)誠信文化建設(shè)年活動，號召全部證券資格事務(wù)所主任會計師簽署抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭責(zé)任書，同時向全行業(yè)發(fā)出了抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的倡議；就行業(yè)反映較多的審計服務(wù)招投標(biāo)壓低審計費用的問題，通過媒體發(fā)布《關(guān)于審計服務(wù)招投標(biāo)問題答記者問》，向社會廣泛宣傳相關(guān)政策和深化公眾對審計服務(wù)價值的認知。（中國會計視野）