行業(yè)動態(tài)
中注協(xié)發(fā)布2014年年報審計情況快報（第十三期）
2015年4月30日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2014年年報審計情況快報（第十三期），全文如下：
一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況
4月21日—4月27日，39家證券資格會計師事務所（以下簡稱“事務所”）共為453家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板144家，深市主板80家，中小企業(yè)板117家，創(chuàng)業(yè)板112家。從審計報告意見類型看，432家上市公司被出具了標準審計報告，17家上市公司（中青寶、創(chuàng)興資源、海潤光伏、神開股份、山煤國際、萬福生科、銀潤投資、秋林集團、ST南化、江泉實業(yè)、ST金泰、天龍光電、南華生物、天晟新材、新安股份、皇臺酒業(yè)和ST景谷）被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，3家上市公司（錢江摩托、中銀絨業(yè)和常林股份）被出具了保留意見審計報告，1家上市公司（星美聯(lián)合）被出具了無法表示意見審計報告。
截至4月27日，40家事務所共為2336家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板873家，深市主板409家，中小企業(yè)板638家，創(chuàng)業(yè)板416家。從審計報告意見類型看，2285家上市公司被出具了標準審計報告，44家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，5家上市公司被出具了保留意見審計報告，2家上市公司被出具了無法表示意見審計報告。
4月21日—4月27日，35家事務所共為226家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板135家，深市主板80家，中小企業(yè)板8家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計報告意見類型看，213家上市公司被出具了標準審計報告，12家上市公司（創(chuàng)興資源、中國天楹、金楓酒業(yè)、海潤光伏、山煤國際、ST南化、方大炭素、ST金泰、南華生物、中銀絨業(yè)、常林股份和百花村）被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司（星美聯(lián)合）被出具了無法表示意見審計報告。
截至4月27日，40家事務所共為1254家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板811家，深市主板400家，中小企業(yè)板35家，創(chuàng)業(yè)板8家。從審計報告意見類型看，1215家上市公司被出具了標準審計報告，32家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司被出具了無法表示意見審計報告，6家上市公司被出具了否定意見審計報告。
4月21日—4月27日，11家事務所共出具非標準審計報告34份（詳見附表5），其中非標準財務報表審計報告21份，非標準內部控制審計報告13份，有9家上市公司同時被出具了非標準的財務報表和內部控制審計報告。
截至4月27日，23家事務所共出具非標準審計報告90份，其中非標準財務報表審計報告51份，非標準內部控制審計報告39份，有19家上市公司同時被出具了非標準的財務報表和內部控制審計報告。
二、出具非標準審計報告的原因
（一）帶強調事項段的無保留意見財務報表審計報告
1.中青寶（大華事務所審計）。如財務報表附注所述，中青寶2014年12月31日商譽賬面金額為人民幣418,720,690.46元，未計提商譽減值準備，中青寶已在財務報表附注中充分披露了期末減值測試的具體情況。游戲產品的盈利能力受到多方面因素的影響，如果標的資產未來經(jīng)營狀況未達預期,則存在商譽減值的風險。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
2.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務所審計）。如財務報表附注所述，（1）創(chuàng)興資源子公司神龍礦業(yè)已于2014年7月起全面停產，截至2014 年12月31日，該子公司累計虧損金額巨大，并導致資不抵債，盡管公司已披露了擬采取的改善措施，但神龍礦業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性；（2）截至財務報告批準報出日，創(chuàng)興資源正在接受中國證券監(jiān)督管理委員會的稽查，其未來結果具有不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
3.海潤光伏（立信事務所審計）。海潤光伏于2015年2月13日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇證監(jiān)局決定對海潤光伏進行立案調查。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
4.神開股份（立信事務所審計）。神開股份在財務報表附注披露的重大內部控制缺陷，可能對公司經(jīng)營產生一定的影響。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
5.山煤國際（立信事務所審計）。如財務報表附注所述，山煤煤炭進出口有限公司發(fā)生訴訟，以及山煤國際能源集團華南有限公司對外提供擔保，其最終影響具有不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
6.萬福生科（利安達事務所審計）。如財務報表附注所述，萬福生科2014年度盈利5,107,638.85元，扣除非經(jīng)常性損益后， 2014年度虧損8,212,998.12元；截至2014年12月31日，萬福生科累計虧損已達207,933,508.50元；自2014年10月至此次審計報告日，萬福生科的生產銷售業(yè)務一直處于停產狀態(tài)。上述情況表明，可能導致對萬福生科持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
7.銀潤投資（利安達事務所審計）。如財務報表附注所述，銀潤投資海發(fā)大廈一期收取的認購款從2006年度起一直掛在其他應付款科目，今后能否轉作收入存在不確定性；相關建造成本一直在在建工程中列示。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
8.秋林集團（瑞華事務所審計）。如財務報表附注所述，截至財務報表批準日，黑龍江博瑞商業(yè)發(fā)展有限公司起訴秋林集團位于哈爾濱市南崗區(qū)東大直街320號秋林商廈產權買賣案件正在法院審理中，其訴訟結果具有不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
9.ST南化（瑞華事務所審計）。如財務報表附注所述，ST南化主業(yè)連年虧損，2014 年度母公司營業(yè)收入572,538,549.20元，營業(yè)成本549,681,537.98元，凈利潤-106,169,629.60元，凈資產-145,893,539.37元，資產負債率114.35%；因經(jīng)營情況惡化，ST南化隔膜蒸發(fā)設備從2010年6月起長期閑置，聚氯乙烯生產線 2012年度下半年起停產；2013年9月9日，ST南化接到南寧市人民政府南府函[2013]169號《關于對南寧化工集團有限公司與南寧化工股份有限公司實施停產搬遷的通知》，通知要求“南寧化工集團有限公司和ST南化位于南寧市南建路26號的廠區(qū)必須在2013年9月15日之前實施政策性停產，并盡快開始搬遷工作，其他廠的生產經(jīng)營可正常開展”，ST南化位于南建路26號的廠區(qū)已于2013年9月15日起停產；子公司南寧綠洲化工有限責任公司作為母公司主業(yè)的承接方，其籌建工作進展緩慢，如不能按期建成投產，未來的生產經(jīng)營情況也存在重大不確定性。上述事項表明存在可能導致對ST南化持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的重大不確定性，注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
10.江泉實業(yè)（山東和信事務所審計）。如財務報表附注所述，根據(jù)臨沂市對全市鋼鐵、焦化、水泥、電解鋁、平板玻璃等行業(yè)進行專項環(huán)保整治行動的要求，江泉實業(yè)控股股東華盛江泉集團有限公司下屬的臨沂江鑫鋼鐵有限公司及江泉實業(yè)之關聯(lián)方臨沂燁化焦化有限公司需進行停產整治，待地方環(huán)保局重新檢查驗收后，再予以恢復生產。因上述企業(yè)停產導致無法供應江泉實業(yè)所屬熱電廠、江興建陶生產所需的煤氣燃料，江泉實業(yè)于2015年3月12日起對下屬熱電廠、江興建陶廠予以停產。鑒于華盛江泉集團有限公司重要子公司停產事實，華盛江泉集團有限公司持續(xù)經(jīng)營能力可能產生重大不確定性，存在控股股東所屬子公司無法償還江泉實業(yè)債務的可能。江泉實業(yè)在財務報表附注中披露了擬改善的措施，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產、清償債務。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
11.ST金泰（山東和信事務所審計）。截至2014年12月31日，ST金泰合并財務報表累計虧損41,006.34萬元，2014年度合并利潤表實現(xiàn)凈利潤4,023.65萬元，主要系子公司金泰集團國際有限公司黃金首飾貿易實現(xiàn)，母公司實現(xiàn)凈利潤-1,699.67萬元；ST金泰本部經(jīng)營困難，不能按規(guī)定履行納稅義務，職工的薪酬和社保費未按時發(fā)放和繳納。該等情形將影響金ST金泰的持續(xù)經(jīng)營能力。ST金泰在財務報表附注已披露了擬采取的改善措施，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產生疑慮的重大事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產、清償債務。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
12.天龍光電（天衡事務所審計）。如財務報表附注所述，天龍光電目前主營業(yè)務收入較少，經(jīng)常性業(yè)務持續(xù)虧損，2014年度利潤主要來源于債務重組及資產轉讓收益。雖然天龍光電已在財務報表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
13.南華生物（天健事務所審計）。（1）南華生物營業(yè)收入連續(xù)3年大幅下滑，2014年度扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,575.73萬元，截至2014年12月31日，流動負債高于流動資產6,214.69萬元，南華生物已在財務報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。（2）如財務報表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調查通知書》，因南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證券監(jiān)督管理委員會已對南華生物立案稽查，截至審計報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結案。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
14.天晟新材（天健事務所審計）。如財務報表附注所述，天晟新材2014年度扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤為-1,070.09萬元，未來經(jīng)營業(yè)績的好轉仍存在不確定性。2014年度非經(jīng)常性損益主要來源于土地使用權和附屬建筑物征收補償及政府補助，共計3,601.51萬元，是歸屬于母公司所有者的凈利潤的1.42倍。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
15.新安股份（天健事務所審計）。如財務報表附注所述，截至財務報表批準日，浙江省杭州市余杭區(qū)人民檢察院和中華環(huán)保聯(lián)合會對新安股份下屬建德化工二廠提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
16.皇臺酒業(yè)（希格瑪事務所審計）。如財務報表附注所述，截至財務報表批準日，皇臺酒業(yè)受行業(yè)持續(xù)下行壓力的影響，財務指標持續(xù)惡化；同時，武威市委、市政府出臺了《武威市中心城區(qū)內工業(yè)企業(yè)出城入園搬遷改造意見》，該搬遷事項對皇臺酒業(yè)生產經(jīng)營的影響具有不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
17.ST景谷（信永中和事務所審計）。如財務報表附注所述，截至2014年12月31日，ST景谷累計虧損30,992.63萬元，營運資金-15,975.35 萬元， 期末貨幣資金235.77萬元，逾期銀行借款8,800萬元，拖欠銀行利息3,464.30萬元，正常經(jīng)營過程中可能無法變現(xiàn)資產，清償債務。這些情況連同附注十一的其他重要事項所述，表明存在可能導致對云南景谷林業(yè)股份有限公司持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的重大不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
（二）保留意見財務報表審計報告
1.錢江摩托（天健事務所審計）。如財務報表附注所述，截至2014年12月31日，錢江摩托全資子公司浙江錢江摩托進出口有限公司（以下簡稱錢江進出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL應收QIANJIANG MOTOR (H.K) LIMITED及其關聯(lián)方所及的委內瑞拉市場的貨款余額為78,249,710.70美元（折合人民幣478,809,979.77元），按賬齡分析法計提壞賬準備15,590,492.24美元（折合人民幣95,398,222.00元）。由于委內瑞拉國實行外匯管制政策，且該國近期受國際原油價格暴跌等影響美元儲備嚴重不足，玻利瓦爾與美元之間的匯率持續(xù)不穩(wěn)定，因而上述應收賬款的可收回性存在重大不確定性，進而可能對錢江摩托的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產生重大不利影響。
2.中銀絨業(yè)（信永中和事務所審計）。因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調查通知書》，決定對中銀絨業(yè)進行立案調查。截至審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調查工作尚未結束，注冊會計師無法判斷證監(jiān)會立案調查結論對中銀絨業(yè)財務報表可能產生的影響。
3.常林股份（信永中和事務所審計）。如財務報表附注所述，常林股份持有現(xiàn)代（江蘇）工程機械有限公司（以下簡稱現(xiàn)代江蘇）40%的股權（非控股），因能夠對現(xiàn)代江蘇施加重大影響，故采用權益法核算該項股權投資，由于未能取得現(xiàn)代江蘇2014年度的審定報表，常林股份本期根據(jù)現(xiàn)代江蘇未經(jīng)審計的2014年度財務報表確認對現(xiàn)代江蘇的投資收益-141,979,479.88元，截至2014年12月31日，該項股權投資的賬面價值為431,447,431.30元。截至審計報告出具日，注冊會計師未充分知悉現(xiàn)代江蘇相關的財務信息，無法就該項股權投資的賬面價值以及常林股份確認的2014年度對現(xiàn)代江蘇的投資收益獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進行調整。
（三）無法表示意見財務報表審計報告
星美聯(lián)合（天健事務所審計）。如財務報表附注所述，截至財務報表批準報出日，星美聯(lián)合的重大資產重組計劃無實質性籌劃，同時，星美聯(lián)合2014年度未取得營業(yè)收入，已連續(xù)虧損兩個會計年度，根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，深圳證券交易所有權對星美聯(lián)合公司股票交易實施退市風險警示。因此，星美聯(lián)合持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。星美聯(lián)合雖已對持續(xù)經(jīng)營能力作出了評估，但未能就與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關的未來應對計劃提供充分、適當?shù)淖C據(jù)。因此，注冊會計師無法判斷星美聯(lián)合運用持續(xù)經(jīng)營假設編制2014年度財務報表是否適當。
（四）帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告
1.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務所審計）。創(chuàng)興資源于2014年3月27日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調查通知書》，因涉嫌違反《中華人民共和國證券法》及相關法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對創(chuàng)興資源立案稽查。截至審計報告日，稽查仍在進行中，其未來結果具有不確定性。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
2.中國天楹（立信事務所審計）。2014年度，中國天楹共計使用募集資金支付項目款53,873.77萬元，其中向子公司南通天藍環(huán)保能源成套設備有限公司支付的設備款12,000萬元存在由內部子公司代收代付行為（其中4,000萬元系在理財?shù)狡诤笥衫碡斮~戶直接進行支付）。為進一步規(guī)范募集資金使用，中國天楹已要求將上述12,000萬元予以重新支付，還原應有路徑，并于2015年4月17日召開董事會對上述情況進行確認。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
3.金楓酒業(yè)（立信事務所審計）。（1）根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關文件規(guī)定，金楓酒業(yè)可豁免對2014年被并購企業(yè)財務報告內部控制有效性進行評價，注冊會計師亦未將該等被并購企業(yè)納入財務報告內部控制審計的范圍；（2）金楓酒業(yè)原總經(jīng)理董魯平因涉嫌受賄罪，經(jīng)上海市金山區(qū)人民檢察院立案偵查，2014年9月12日被上海市人民檢察院第一分院依法批準逮捕。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
4.海潤光伏（立信事務所審計）。海潤光伏于2015年2月13日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇證監(jiān)局決定對海潤光進行立案調查。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
5.山煤國際（立信事務所審計）。山煤國際一全資子公司對外提供擔保未能有效執(zhí)行《對外擔保管理制度》等有關規(guī)定，注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對該事項予以關注。
6.ST南化（瑞華事務所審計）。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者關注，由于ST南化自2013年9月起全面停產并實施整體搬遷工作，未發(fā)生生產業(yè)務，無正常原材料采購業(yè)務，故注冊會計師未對生產管理及原材料采購管理內部控制活動的有效性進行測試。
7.方大炭素（瑞華事務所審計）。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者關注，由于方大炭素部分子公司停產多年，報告期末未發(fā)生生產經(jīng)營業(yè)務，無正常采購及銷售業(yè)務，故注冊會計師未對這部分子公司內部控制活動的有效性進行測試。
8.ST金泰（山東和信事務所審計）。ST金泰本部經(jīng)營困難、資金缺乏，職工的薪酬和社保費未按時發(fā)放和繳納，未按規(guī)定履行納稅義務。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
9.南華生物（天健事務所審計）。如財務報表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證券監(jiān)督管理委員會已對南華生物立案稽查；截至審計報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結案。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
10.中銀絨業(yè)（信永中和事務所審計）。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者關注，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調查通知書》，決定對中銀絨業(yè)進行立案調查。截至審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調查工作尚未結束，注冊會計師無法判斷證監(jiān)會立案調查結論對中銀絨業(yè)公司財務報表可能產生的影響。
11.常林股份（信永中和事務所審計）。如常林股份2014年度內部控制自我評價報告中所述，常林股份收到現(xiàn)代（江蘇）工程機械有限公司（以下簡稱現(xiàn)代江蘇）2014年度未經(jīng)審計的財務報表后獲悉，現(xiàn)代江蘇發(fā)生特別納稅調整（因轉讓定價）及超出董事會授權的關聯(lián)交易行為（常林股份作為現(xiàn)代江蘇的非控股股東，通過其董事會行使股東權利。根據(jù)現(xiàn)代江蘇的董事會決議，對交易金額大于人民幣3000萬元或大于5%凈資產的關聯(lián)交易，由董事會審議通過后方能實施）等事項，對現(xiàn)代江蘇2014年度財務報告產生重大影響。常林股份與現(xiàn)代江蘇持續(xù)進行交涉，截至內部控制審計報告出具日，常林股份與現(xiàn)代江蘇的交涉仍未取得結果，在常林股份正式要求下仍未能獲得現(xiàn)代江蘇經(jīng)審計的財務報告，基于謹慎性原則，并充分揭示可能風險，常林股份根據(jù)現(xiàn)代江蘇提供的2014年度未經(jīng)審計的財務報表進行財務核算，并在財務報表附注中進行了披露。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
12.百花村（中審華寅五洲事務所審計）。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者關注，百花村安全生產管理方面存在重大缺陷。2014年7月5日，百花村控股子公司新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責任公司在一號井工作面密閉火區(qū)未熄滅的情況下，盲目決定縮小密閉范圍，在違規(guī)打開原密閉過程中，導致發(fā)生瓦斯爆炸事故，造成17死3傷的重大安全責任事故。截至審計報告日，新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責任公司尚未恢復生產，百花村已在2014年度內部控制自我評價報告中充分披露了上述事項及其影響。
（五）無法表示意見內部控制審計報告
星美聯(lián)合（天健事務所審計）。星美聯(lián)合2014年度處于籌劃重大資產重組的狀態(tài)，全年未開展任何經(jīng)營業(yè)務，因此其采購、銷售、投資、籌資等所有重要業(yè)務層面的內部控制制度未經(jīng)過充分運行。
三、上市公司審計機構變更總體情況
截至2015年4月27日，共有35家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，共涉及上市公司152家（詳見附表6-1）。前后任事務所均已報備變更信息的有122家，僅前任事務所報備變更信息的有28家，僅后任事務所報備變更信息的有2家。從事務所報備的變更原因看，有43家是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿，有25家是因客戶發(fā)生重大資產重組。
截至2015年4月27日，共有23家事務所向中注協(xié)報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，共涉及上市公司59家（詳見附表6-2）。前后任事務所均已報備變更信息的有42家，僅前任事務所報備變更信息的有15家，僅后任事務所報備變更信息的有2家。（中國注冊會計師協(xié)會）
附表：
附表2：事務所出具上市公司2014年度財務報表審計報告匯總表
附表4：事務所出具上市公司2014年度內部控制審計報告匯總表
