2014年4月3日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以“特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，在京約談中興華和北京永拓兩家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就事務(wù)所承接的部分上市公司2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。相關(guān)事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受約談。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，農(nóng)業(yè)類上市公司存在現(xiàn)金交易量大、采購(gòu)和銷售較為分散、存貨盤點(diǎn)困難等特點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。近年來，證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假事件中農(nóng)業(yè)類上市公司較多，此類公司的審計(jì)失敗致使相關(guān)事務(wù)所的品牌和聲譽(yù)受到嚴(yán)重影響。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要高度重視和著力強(qiáng)化農(nóng)業(yè)類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)控，向項(xiàng)目組委派具有必要?jiǎng)偃文芰退刭|(zhì)的適當(dāng)人員，認(rèn)真評(píng)估上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，要在完成常規(guī)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的特別審計(jì)程序，尤其要關(guān)注以下關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域：一是要關(guān)注收入的真實(shí)性，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、依據(jù)是否恰當(dāng)，有無通過虛增交易、虛構(gòu)客戶和資金往來等自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)的跡象；二是要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易價(jià)格是否公允，有無利用關(guān)聯(lián)方交易輸送利益的跡象；三是要關(guān)注生物資產(chǎn)的分類及成本分配是否恰當(dāng)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊計(jì)提政策和方法是否合理；四是要充分考慮農(nóng)業(yè)類上市公司的實(shí)際情況，考慮是否需要利用專家的工作，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的存貨監(jiān)盤計(jì)劃，嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)盤程序，關(guān)注存貨的構(gòu)成比例和價(jià)值狀況；五是要關(guān)注資產(chǎn)減值計(jì)提的充分性和合理性，分析減值準(zhǔn)備是否反映資產(chǎn)的真實(shí)信息，防止上市公司利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余操縱。

約談會(huì)上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)介紹了事務(wù)所質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，以及有關(guān)上市公司的年報(bào)審計(jì)情況。事務(wù)所代表對(duì)中注協(xié)通過約談方式及時(shí)提醒高風(fēng)險(xiǎn)客戶的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給予積極回應(yīng)，并表示，將認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)和積極落實(shí)約談精神，著力加強(qiáng)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控，確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，4月份是上市公司年報(bào)披露最集中的時(shí)期，中注協(xié)將加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所的督促和幫扶，加大年報(bào)審計(jì)監(jiān)管書面約談力度，對(duì)特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）和產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板新上市公司、審計(jì)費(fèi)用顯著降低的上市公司、屢次被處罰和調(diào)查的上市公司以及重大非常規(guī)交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，幫助事務(wù)所及時(shí)化解年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì))