各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)，貫徹落實(shí)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)要求，我會(huì)在認(rèn)真總結(jié)以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作經(jīng)驗(yàn)，充分借鑒國(guó)際有益實(shí)踐的基礎(chǔ)上，對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)組織征求意見，并于5月26日前將意見反饋我會(huì)。

聯(lián)系人：中注協(xié)監(jiān)管部 齊飛

電話：010-88250182

傳真：010-88250055

電子郵件：monit@cicpa.org.cn

附件:1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（修訂征求意見稿）

     2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（修訂征求意見稿）

     中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

 附件1：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

(修訂征求意見稿)

 

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，督促和引導(dǎo)事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量保證體系建設(shè)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。

第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與業(yè)務(wù)報(bào)告檢查并重，重點(diǎn)關(guān)注與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，以系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)報(bào)告檢查，以業(yè)務(wù)報(bào)告檢查結(jié)果支持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類分級(jí)監(jiān)管，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

 

第二章 檢查的職責(zé)分工

第八條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國(guó)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)協(xié)會(huì)）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所(包括分所)實(shí)施懲戒。各省級(jí)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)非證券所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及懲戒。

第十條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省級(jí)協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的,可以提請(qǐng)事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。

 

第三章 檢查周期

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

證券所及其分所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所及其分所實(shí)施抽查。

第十二條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

 

第四章　檢查計(jì)劃

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

    第十四條 省級(jí)協(xié)會(huì)的年度檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報(bào)較多且反映問題嚴(yán)重的；

（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；

（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

 

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、質(zhì)量控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。

第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立和實(shí)施專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)分管監(jiān)管工作的秘書長(zhǎng)組成。

第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過(guò)程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。

在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，咨詢專家對(duì)檢查組遇到的會(huì)計(jì)、審計(jì)、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術(shù)支持。

檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查底稿、檢查報(bào)告和整改建議書。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

 

第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查

第二十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單。在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查前,應(yīng)當(dāng)提前5個(gè)工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。

第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。

對(duì)于被檢查事務(wù)所不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的，檢查組在請(qǐng)示注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)并經(jīng)由同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。

第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所宣讀檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對(duì)事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)報(bào)告檢查的重點(diǎn)，并通過(guò)業(yè)務(wù)報(bào)告檢查結(jié)果支持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第三十三條 在實(shí)施業(yè)務(wù)報(bào)告檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。對(duì)于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。

第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查（包括職業(yè)道德檢查）情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（四）業(yè)務(wù)報(bào)告檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）被檢查事務(wù)所的反饋意見；

（六）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果。

第三十九條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案(包括電子檔案)，統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)保管。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專人驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案應(yīng)與懲戒決定書一同歸檔，并按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。

 

第七章　檢查結(jié)果的處理

第四十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。

對(duì)于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證。

第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題給予相應(yīng)的懲戒。

第四十二條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)保護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)落實(shí)整改工作。

第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送年度檢查工作總結(jié)。

第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告每年檢查的被檢查事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)存在的主要問題。

第四十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)如果根據(jù)事務(wù)所整改報(bào)告以及跟蹤檢查結(jié)果，認(rèn)定事務(wù)所未在規(guī)定期限內(nèi)就質(zhì)量控制存在的缺陷進(jìn)行整改的，應(yīng)將事務(wù)所質(zhì)量控制存在的缺陷向社會(huì)公告。

 

第八章　附 則

第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定辦理。

第四十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第五十條 各省級(jí)協(xié)會(huì)可以按照本制度，制定本地區(qū)的實(shí)施辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。

第五十一條 本制度自2011年 月 日起施行。

 

 

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

（修訂征求意見稿）

 

第一章   總  則

第一條  為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，制定本辦法。

第二條  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

本辦法所稱的會(huì)員，是指團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第三條  中注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。

第四條  會(huì)員對(duì)中注協(xié)實(shí)施的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對(duì)懲戒不服的，可以提起申訴。

 

第二章   懲戒的種類與適用

第五條  中注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有：

（一）訓(xùn)誡；

（二）通報(bào)批評(píng)；

（三）公開譴責(zé)。

第六條  中注協(xié)認(rèn)為會(huì)員的違規(guī)行為可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

第七條  會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予行業(yè)懲戒：

（一）違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；

（二）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的；

（三）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；

（四）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；

（五）應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。

第八條  會(huì)員違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。

會(huì)員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。

第九條  會(huì)員違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

（一）在職業(yè)活動(dòng)中，違反誠(chéng)信原則；

（二）在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)要求；

（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時(shí)，違反客觀和公正原則；

（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力；

（五）在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力，沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)；

（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息；

（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)；

（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，未能誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象；

（九）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定；

（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。

第十條  會(huì)員違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

（一）未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的；

（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的；

（三）因過(guò)失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的；

（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的；

（五）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的；

（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的。

會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。

第十一條  會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：

（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行的；

（二）未按規(guī)定制定遵循相關(guān)職業(yè)道德要求的政策和程序的；

（三）未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

（四）未合理保證事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人(包括簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)按照職業(yè)道德守則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具適合具體情況的報(bào)告的；

（五）未按要求對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的；

（六）未使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

（七）未制定監(jiān)控政策和程序?qū)εc質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

第十二條  會(huì)員阻撓或拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查的，不配合檢查工作的，不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料的，拒絕確認(rèn)檢查意見及溝通事項(xiàng)等情況的，情節(jié)嚴(yán)重的，給予通報(bào)批評(píng)。

第十三條  會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；

（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

（三）對(duì)投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)的；

（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。

第十四條  會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

（二）主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；

（三）主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的；

（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

 

第三章   懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避

第十五條  中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)懲戒委員會(huì)。

懲戒委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)中注協(xié)查處的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。

第十六條  中注協(xié)懲戒委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：

（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會(huì)員相關(guān)案件；

（二）負(fù)責(zé)會(huì)員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；

（三）負(fù)責(zé)提請(qǐng)召開懲戒委員會(huì)會(huì)議；

（四）負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；

（五）負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。

第十七條  懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請(qǐng)其回避：

（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

（二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規(guī)定，適用于懲戒委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)工作人員。

 

第四章   懲戒的程序和決定

第十八條  對(duì)于中注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交檢查或調(diào)查報(bào)告。

第十九條  懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

當(dāng)事人可在收到告知書后的8個(gè)工作日內(nèi)向懲戒委員會(huì)提交書面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

在提交書面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會(huì)作口頭陳述。

懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；懲戒委員會(huì)可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

第二十條  懲戒委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

（一）確認(rèn)會(huì)員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)的決定；

（二）確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。

第二十一條  懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)召開會(huì)議作出懲戒決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過(guò)。

第二十二條  懲戒決定通過(guò)后，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；被懲戒會(huì)員是團(tuán)體會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；

（二）事實(shí)和證據(jù)；

（三）懲戒結(jié)論和依據(jù)；

（四）提起申訴的權(quán)利、期限；

（五）作出懲戒決定的日期。

第二十三條  懲戒決定由中注協(xié)要求受到懲戒的會(huì)員或其代理人上門領(lǐng)取三直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。懲戒決定自送達(dá)之日起生效。懲戒決定生效后，由中注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)執(zhí)行。

 

第五章   懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避

第二十四條  中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)申訴與維權(quán)委員會(huì)。

申訴與維權(quán)委員會(huì)負(fù)責(zé)受理會(huì)員對(duì)中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定的申訴。

第二十五條  申訴與維權(quán)委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)受理會(huì)員提出的申訴；

（二）負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查和核實(shí)；

（三）負(fù)責(zé)提請(qǐng)召開申訴與維權(quán)委員會(huì)會(huì)議；

（四）負(fù)責(zé)申訴與維權(quán)委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；

（五）負(fù)責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。

第二十六條  申訴與維權(quán)委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請(qǐng)其回避：

（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

（二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規(guī)定適用于申訴與維權(quán)委員會(huì)日常工作機(jī)構(gòu)的工作人員。

 

第六章   申訴的程序和決定

第二十七條  當(dāng)事人對(duì)中注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴與維權(quán)委員會(huì)提起申訴，提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。

在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向申訴與維權(quán)委員會(huì)作口頭陳述。申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；申訴與維權(quán)委員會(huì)有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴與維權(quán)委員會(huì)會(huì)議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

第二十八條  申訴與維權(quán)委員會(huì)根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

（一）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定；

（二）原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的，補(bǔ)正原決定；

（三）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?，撤銷原懲戒決定，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

第二十九條  申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)召開會(huì)議作出申訴審議決定。會(huì)議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會(huì)議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過(guò)。

第三十條  申訴審議決定通過(guò)后，申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；申訴人是團(tuán)體會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師姓名；

（二）申訴請(qǐng)求和理由；

（三）申訴與維權(quán)委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和理由；

（四）申訴審議結(jié)論和依據(jù)；

（五）作出申訴審議決定的日期。

第三十一條  申訴與維權(quán)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴審議決定。

第三十二條  申訴與維權(quán)委員會(huì)的申訴審議決定是最終決定。改變?cè)瓚徒錄Q定的自申訴審議決定送達(dá)之日起生效。維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

第三十三條  維持原懲戒決定的，申訴人應(yīng)承擔(dān)在申訴過(guò)程中發(fā)生的與其申訴相關(guān)的費(fèi)用，包括專家論證、召開申訴與維權(quán)委員會(huì)會(huì)議等相關(guān)費(fèi)用。

第三十四條  申訴審議決定由中注協(xié)要求申訴人或其代理人上門領(lǐng)取、直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。申訴審議決定由中注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)執(zhí)行。

 

第七章   附  則

第三十五條  會(huì)員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中注協(xié)行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控系統(tǒng)。

第三十六條  各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以直接采用本辦法，也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法。

第三十七條  本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。

第三十八條  本辦法自2011年 月 日起施行。

 

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