中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報（第十四期），全文如下：

滬深兩市共有252家上市公司披露了2010年年度報告(詳見附表1)，其中，滬市95家，深市主板64家，深市中小企業(yè)板70家，深市創(chuàng)業(yè)板23家。從審計意見類型看，236家上市公司被出具了無保留意見審計報告，14家上市公司（S*ST聚友、西北軸承、錫業(yè)股份、S*ST鑫安、彩虹精化、ST 四環(huán)、S*ST恒力、*ST當(dāng)代、ST金泰、ST天宏、*ST亞太、昌九生化、S*ST華塑和ST零七）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（*ST金城和*ST鈦白）被出具了保留意見審計報告。

一、出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的原因

在被出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的14家上市公司中，12家是因為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，1家是因為索賠仲裁事項結(jié)果存在不確定性，1家是因為簽署的巨額銷售合同未來能否執(zhí)行存在重大不確定性。

1. S*ST聚友。S*ST聚友主營業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，雖然于2007年度、2008年度及本年度實施了債務(wù)重組，但仍然存在巨額債務(wù)及對外擔(dān)保連帶責(zé)任。2010年，由于國家宏觀政策變化，S*ST聚友原定與中銳控股集團有限公司計劃實施的資產(chǎn)重組無法繼續(xù)進行，2010年7月雙方解除了合作關(guān)系。2010年11月，在聚友企業(yè)銀行業(yè)金融機構(gòu)債權(quán)人委員會的見證下，S*ST聚友與陜西華澤鎳鈷金屬有限公司的實際控制人王應(yīng)虎先生簽訂了《成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限公司重大資產(chǎn)重組之框架協(xié)議》。目前，S*ST聚友的債務(wù)重組和資產(chǎn)重組工作正在進行之中，但由于債務(wù)重組和資產(chǎn)重組方案能否最終獲得批準(zhǔn)以及能否成功實施尚不確定，S*ST聚友應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保連帶責(zé)任和持續(xù)經(jīng)營能力仍存在一定的不確定性。

2.西北軸承。西北軸承連續(xù)兩年出現(xiàn)大額虧損，截至2010年12月31日，累計未分配利潤-220,229,583.78元，逾期借款286,443,992.00元，欠付利息56,806,436.28元，無法按期償還；2010年度，經(jīng)營性現(xiàn)金流量為-15,124,012.63元，資金周轉(zhuǎn)困難。西北軸承已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

3.錫業(yè)股份。2009年11月，錫業(yè)股份收到新加坡國際仲裁中心當(dāng)日簽發(fā)并送達的《對云錫股份有限公司關(guān)于2007年10月2日云錫股份有限公司、新加坡錫業(yè)（私人）有限公司以及荷蘭銀行新加坡分行簽署的備用承購合同的索賠仲裁通知》。該仲裁涉及荷蘭銀行新加坡分行向錫業(yè)股份提出的23,209,698.60美元加上7%消費稅和13,871.86美元的含鉛物料銷毀補償款或經(jīng)鑒定的其他損失。截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，荷蘭銀行新加坡分行提出上述索賠仲裁事項正在審理之中，其結(jié)果具有不確定性。

4. S*ST鑫安。截至審計報告簽發(fā)日，S*ST鑫安破產(chǎn)重整計劃已執(zhí)行完畢，公司已無生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，公司運轉(zhuǎn)及盈利依賴政府補助。S*ST鑫安已在財務(wù)報表附注中披露了改善持續(xù)經(jīng)營能力的重大資產(chǎn)重組措施，但與資產(chǎn)重組有關(guān)的審批事項正在履行相關(guān)程序，能否獲得最終批準(zhǔn)和實施尚不確定。S*ST鑫安的持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。

5.彩虹精化。彩虹精化公司下屬子公司深圳彩虹綠世界生物降解材料有限公司于2011年2月簽署了銷售總額為27,407萬美元和24,238萬人民幣的意向性合同。上述合同未來能否實際執(zhí)行，受市場和經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險、信用風(fēng)險、產(chǎn)能、成本風(fēng)險以及管理風(fēng)險等風(fēng)險因素的影響，存在重大不確定性。

6. ST四環(huán)。ST四環(huán)目前進行的重組尚未得到相關(guān)部門的正式批準(zhǔn)，且存在一定的經(jīng)營壓力，公司持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。

7.S*ST恒力。S*ST恒力2010年度扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于股東的凈利潤為-3,469.24萬元，主營業(yè)務(wù)持續(xù)虧損；截至2010年12月31日，公司歸屬于母公司的所有者權(quán)益為-14,709.65萬元，累計未分配利潤-35,341.83萬元；公司非公開發(fā)行股票購買資產(chǎn)的申請未獲得證監(jiān)會審核同意，新的資產(chǎn)重組方案一直沒有確定。S*ST恒力已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑惑的事項或情況仍然存在重大不確定性。

8.*ST當(dāng)代。截至2010年12月31日，*ST當(dāng)代凈資產(chǎn)-1,513,527.30元，已資不抵債，短期償債壓力較大，且主業(yè)正在轉(zhuǎn)型，公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

9. ST金泰。截至2010年12月31日，ST金泰營運資金-27,650.72萬元，累計虧損40,792.99萬元，凈資產(chǎn)為-23,284.86萬元；因缺乏資金未能償還到期債務(wù)；部分資產(chǎn)被抵押、凍結(jié)或查封。ST金泰已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

10. ST天宏。ST天宏主業(yè)持續(xù)虧損，2010年度經(jīng)營虧損3,378.96萬元，凈利潤994.24萬元，其中：歸屬于母公司所有者的凈利潤994.24萬元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤-3,378.96萬元。ST天宏已在財務(wù)報表附注中部分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。此外，ST天宏所欠原中國農(nóng)業(yè)銀行石河子兵團分行的4,818.93萬元貸款已逾期，石河子兵團分行根據(jù)股份制改制方案作為不良貸款剝離，ST天宏也于2009年做停息掛賬處理。石河子兵團分行對上述不良貸款是否收取利息具有不確定性。如石河子兵團分行向公司收取上述貸款自2008年11月20日以后的利息和罰息，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團農(nóng)業(yè)第八師已承諾承擔(dān)。

11.*ST亞太。*ST亞太的控股子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的房地產(chǎn)項目已于2010年末開始實現(xiàn)銷售，*ST亞太近年來無主營業(yè)務(wù)的狀況得以初步改善。但由于國家出臺的宏觀調(diào)控政策對房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的影響，*ST亞太的持續(xù)經(jīng)營狀況有待于進一步實質(zhì)性改善。

12.昌九生化。截至2010年12月31日，昌九生化累計未彌補虧損231,317,704.40元，流動負債已超過流動資產(chǎn)295,917,972.21元。昌九生化雖然已在財務(wù)報表附注中披露了具體的應(yīng)對計劃，但其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

13.S*ST華塑。S*ST華塑2008年度和2009年度連續(xù)虧損，2010年度扣除非經(jīng)常性損益后虧損5,447.25萬元。截至2010年12月31日，公司累計虧損75,680.58萬元，歸屬于母公司的股東權(quán)益為-931.78萬元；流動負債超過流動資產(chǎn)34,016.51萬元，其中，銀行借款10,502.81萬元，已逾期涉訴的8,072.81萬元；年末對外擔(dān)保本金1,820.00萬元中，1,320.00萬元逾期涉及訴訟。S*ST華塑已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

14.ST零七。截至2010年12月31日，ST零七凈資產(chǎn)為-32,753,839.18元，借款41,775,806.94元已逾期，涉及訴訟的金額為69,026,794.06元。ST零七已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施。但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況仍然存在不確定性。

二、出具保留意見審計報告的原因

2家公司被出具保留意見審計報告的主要原因是，公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

1.*ST金城。截至審計報告日，*ST金城已連續(xù)三年虧損、資不抵債，且存在巨額債務(wù)和對外擔(dān)保，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況惡化，*ST金城的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

2.*ST鈦白。*ST鈦白2008年度和2009年度連續(xù)虧損，2010年度依靠非經(jīng)常性收益實現(xiàn)盈利，截至2010年12月31日，公司逾期銀行借款21,160.00萬元難以展期，無力償還；截至2010年12月31日，公司未分配利潤-27,116.58萬元，營運資金為-13,568.86萬元；公司2010年為改善經(jīng)營所進行的重大資產(chǎn)重組終止。公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。為此，公司股東會決議委托山東東佳集團股份有限公司自2010年12月28日至2011年8月31日對公司整體資產(chǎn)實施托管經(jīng)營。但公司未披露托管期滿后保持持續(xù)經(jīng)營的有力措施，注冊會計師對公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存疑慮。

截至4月24日，會計師事務(wù)所共為1822家上市公司出具了審計報告（詳見附表2）。其中，無保留意見審計報告1753份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告56份，保留意見審計報告13份。

截至4月24日，在已披露2010年年報的1822家上市公司中，有1369家披露了內(nèi)部控制自我評價報告，占75.14%。其中，滬市317家，占已披露年報的滬市公司總數(shù)（763家）的41.55%；深市主板384家，占已披露年報的深市主板公司總數(shù)（384家）的100%；中小企業(yè)板491家，占已披露年報的中小企業(yè)板公司總數(shù)（497家）的98.79%；創(chuàng)業(yè)板177家，占已披露年報的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)（178家）的99.44%。

截至4月24日，在已披露2010年年報的1822家上市公司中，有561家披露了內(nèi)部控制審核報告、內(nèi)部控制審計報告或者內(nèi)部控制鑒證報告，占30.79%。其中，滬市166家，占已披露年報的滬市公司總數(shù)的21.76%，深市主板86家，占已披露年報的深市主板公司總數(shù)的22.40%，中小企業(yè)板214家，占已披露年報的中小企業(yè)板公司總數(shù)的43.06%，創(chuàng)業(yè)板95家，占已披露年報的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)的53.37%。在上述561家公司中，報告意見類型均為無保留意見。

從財務(wù)狀況角度看，在上述1822家上市公司中，已資不抵債的上市公司25家，占1.37%。與2009年度相比，資產(chǎn)負債率上升的859家，占47.15%，下降的963家，占52.85%。

從經(jīng)營業(yè)績角度看，在上述1822家上市公司中，1738家實現(xiàn)盈利，84家出現(xiàn)虧損（其中23家已至少連續(xù)兩年虧損）。與2009年度相比，凈利潤上升的1398家，占76.73%，下降的424家，占23.27%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述1822家上市公司中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大于0的1366家，小于0的456家。與2009年度相比，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額上升的786家，占43.14%，下降的1036家，占56.86%。

會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息表明，4月18日―4月24日，有4家上市公司變更了會計師事務(wù)所（詳見附表3）。截至4月24日，共有155家上市公司變更了會計師事務(wù)所。其中，36家的變更原因為會計師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。