各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

《2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》已經(jīng)制訂完成，現(xiàn)予印發(fā)。請(qǐng)各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)本方案，結(jié)合本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際情況，制定本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定，所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2008年是執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度實(shí)施以來的第五年，各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在確定本地區(qū)2008年檢查對(duì)象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照檢查制度的要求，實(shí)現(xiàn)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所五年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目標(biāo)。

請(qǐng)各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2008年5月25日前，將本地區(qū)2008年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單報(bào)中注協(xié)，并于2008年10月31日前，將本地區(qū)2008年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報(bào)告和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報(bào)中注協(xié)。

具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案，以及新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)》另行公布。

抄送：深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

附件：

1.2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2008年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（表式）

3.20088年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

4.2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、指導(dǎo)思想

2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實(shí)兩大準(zhǔn)則體系和鞏固準(zhǔn)則國(guó)際趨同成果為目標(biāo)，在強(qiáng)化對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查的同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)范和指導(dǎo)，嚴(yán)格規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實(shí)維護(hù)公眾利益。

二、檢查的重點(diǎn)對(duì)象

中注協(xié)直接組織對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。其中，2007年度沒有接受檢查的具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所，今年將組織對(duì)其檢查；在2007年度檢查中存在問題較為嚴(yán)重的、受到行業(yè)懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將有選擇地進(jìn)行復(fù)查。對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查，以總所為主體，以上市公司報(bào)告為重點(diǎn)，并可根據(jù)總分所報(bào)告的數(shù)量適當(dāng)延伸至分所。

地方協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)本地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，在確定檢查對(duì)象時(shí)，應(yīng)結(jié)合前四年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的經(jīng)驗(yàn)和本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所五年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目標(biāo)。

在確定具體檢查名單時(shí)，應(yīng)將三年內(nèi)涉及“炒魷魚、接下家”行為、承接新審計(jì)客戶較多、內(nèi)部管理混亂及質(zhì)量控制較差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，列入重點(diǎn)檢查范圍。

三、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容

檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況，包括：

1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)一步完善其審計(jì)規(guī)程，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序是否得到有效實(shí)施。

在檢查工作中，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注中注協(xié)《關(guān)于做好上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)[2008]3號(hào)）提及的八大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)程序是否到位：（1）采用公允價(jià)值計(jì)量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng)；（2）涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目的重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化；（3）編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性；（4）關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及重大的關(guān)聯(lián)交易；（5）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易；（6）債務(wù)重組、資產(chǎn)處置及置換；（7）異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；（8）股權(quán)激勵(lì)措施。

檢查工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的重大審計(jì)程序是否到位，重要審計(jì)證據(jù)的搜集是否充分、適當(dāng)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)問題，應(yīng)當(dāng)最終落實(shí)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)程序和搜集的審計(jì)證據(jù)上來，嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。

2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，進(jìn)一步完善其質(zhì)量控制制度，并得到有效執(zhí)行，是否針對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施了必要的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。重點(diǎn)關(guān)注：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否建立了內(nèi)部質(zhì)量控制制度，二是所建立的制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，質(zhì)量如何，三是制度實(shí)際執(zhí)行的效果如何。

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進(jìn)一步完善了相關(guān)政策和程序，以確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。

四、時(shí)間安排

對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查，中注協(xié)具體時(shí)間安排如下：

1. 檢查準(zhǔn)備階段（截至5月31日）。

5月10日前，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求；5月15日前，修訂完成《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)》，5月底召開執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)暨布置會(huì)，并組織對(duì)檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)。

2. 檢查實(shí)施階段（6月初至7月中旬）。

組織對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。

3. 論證和處理階段（7月下旬至10月31日）。

10月31日前，針對(duì)檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，完成對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理處罰工作。

地方協(xié)會(huì)的檢查工作應(yīng)于2008年10月31日前完成，具體時(shí)間安排自行確定。

五、具體要求

1．高度重視2008年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。要精心組織，認(rèn)真準(zhǔn)備，及時(shí)制定檢查工作方案，嚴(yán)格遴選檢查人員。加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)，確保檢查工作順利進(jìn)行，按時(shí)完成執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和相應(yīng)的處理處罰工作。

2．繼續(xù)貫徹“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的精神。嚴(yán)格按照懲戒辦法的規(guī)定實(shí)施行業(yè)懲戒工作，進(jìn)一步規(guī)范懲戒和申訴工作程序，并做好對(duì)以前年度檢查發(fā)現(xiàn)存在問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的跟蹤監(jiān)管，落實(shí)整改要求，確保檢查效果。

3．加強(qiáng)宣傳工作。檢查工作的階段性成果和最終檢查成果要通過適當(dāng)方式予以宣傳，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供各類檢查信息，及時(shí)通報(bào)檢查進(jìn)展，溝通情況。中注協(xié)將組織編發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡(jiǎn)報(bào)，及時(shí)通報(bào)各地方協(xié)會(huì)和具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查進(jìn)展情況。

中注協(xié)直接組織對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。其中，2007年度沒有接受檢查的具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所，今年將組織對(duì)其檢查；在2007年度檢查中存在問題較為嚴(yán)重的、受到行業(yè)懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將有選擇地進(jìn)行復(fù)查。對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查，以總所為主體，以上市公司報(bào)告為重點(diǎn)，并可根據(jù)總分所報(bào)告的數(shù)量適當(dāng)延伸至分所。

地方協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)本地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，在確定檢查對(duì)象時(shí)，應(yīng)結(jié)合前四年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的經(jīng)驗(yàn)和本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所五年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目標(biāo)。

在確定具體檢查名單時(shí)，應(yīng)將三年內(nèi)涉及“炒魷魚、接下家”行為、承接新審計(jì)客戶較多、內(nèi)部管理混亂及質(zhì)量控制較差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，列入重點(diǎn)檢查范圍。