來源：中國財經(jīng)報      作者：卜海濤 　 

簡介：　樹立“人合、事合、心合、志合”的事務所治理理念；形成“講誠信、重協(xié)商、謀合作、共發(fā)展”的事務所現(xiàn)代合伙文化  

　　相關政府部門、企業(yè)界、理論界以及注冊會計師行業(yè)的29名代表日前組成了我國會計師事務所內(nèi)部治理指導委員會。政府部門代表主要來自于行業(yè)執(zhí)業(yè)相關的財政部、國資委、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會、國家工商總局等部門。中國注冊會計師協(xié)會會長劉仲藜擔任委員會顧問，財政部副部長王軍擔任主任委員。該委員會將對會計師事務所內(nèi)部治理指南的起草、制定以及實施進行全面指導。

　　會計師事務所內(nèi)部治理問題已經(jīng)成為我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展壯大過程中不能繞過的一道彎。在日前舉行的會計師事務所內(nèi)部治理指導委員會成立大會暨第一次全體會議上，全體29名委員對此形成了一致的共識。

　　財政部副部長王軍在出席會議時表示，我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展到今天，已經(jīng)走過了一個從無到有，由弱小到逐步成長壯大的過程。行業(yè)規(guī)模大了，事務所的家業(yè)大了，內(nèi)部治理問題越發(fā)顯得突出和重要，更需要我們加強工作，引導和規(guī)范會計師事務所內(nèi)部治理機制建設。

　　最大的風險來自內(nèi)部

　　“會計師事務所經(jīng)營的風險既來自于外部，也來自于內(nèi)部。但人們往往津津樂道于外部風險，而對內(nèi)部風險卻認識不足。”

　　王軍指出，內(nèi)部治理機制不完善、內(nèi)控機制不健全，不僅使得一些企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險欺騙投資者，也給一些會計師事務所伙同作弊、審計失敗以可乘之機。從一定角度看，來自內(nèi)部的風險甚至更大一些。會計師事務所內(nèi)部治理機制是事務所規(guī)范發(fā)展、和諧發(fā)展的“黏合劑”。

　　對此，會計師事務所內(nèi)部治理指導委員會的委員們紛紛表示，加強會計師事務所內(nèi)部治理機制建設，無論從宏觀社會層面，還是事務所微觀個體層面，都具有十分重要的意義。它既是貫徹實施會計審計兩大準則體系、提高會計信息質(zhì)量和注冊會計師審計質(zhì)量的重要保證；又是促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展、維護社會公眾利益的重要舉措；還是實施企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略和會計行業(yè)國際化發(fā)展戰(zhàn)略、促進企業(yè)和會計師事務所做大做強的基礎工程。中注協(xié)積極推動事務所內(nèi)部治理規(guī)范的制定，堪稱一項創(chuàng)新之舉。

　　中國社科院法學所研究員劉俊海評價說：“強化會計師事務所的內(nèi)部治理將極大地提升其核心競爭力，提高其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信力，可以稱作是一項注冊會計師行業(yè)的誠信工程、形象工程、發(fā)展工程、規(guī)范工程、民心工程與和諧工程。”

　　近年來，在國務院各部門以及各方面的大力支持下，注冊會計師行業(yè)銳意進取，開拓創(chuàng)新，在各個方面取得了不少的進步。特別是為了適應市場經(jīng)濟深入發(fā)展的需要，支持事務所服務中國企業(yè)“走出去”，促進落實“十一五”規(guī)劃綱要，中注協(xié)確立了注冊會計師國際化發(fā)展的戰(zhàn)略目標，啟動實施了行業(yè)領軍人才戰(zhàn)略、審計準則國際趨同戰(zhàn)略、會計師事務所做大做強戰(zhàn)略等，都取得了明顯突破。

　　“在看到成績的同時，還必須正視當前會計師事務所內(nèi)部治理工作中存在的不足和問題。”該負責人表示，例如資合與人合的沖突問題，決策與執(zhí)行的矛盾問題，對外審計與內(nèi)部控制關系問題等，這些都在一定程度上影響和阻礙著事務所做大做強以及行業(yè)的健康發(fā)展。

　　為此，中注協(xié)在近年來圍繞事務所內(nèi)部治理機制建設做了大量工作，研究提出了事務所章程協(xié)議范本等。日前，財政部決定由中國注冊會計師協(xié)會發(fā)起成立會計師事務所內(nèi)部治理指導委員會，以指導規(guī)范會計師事務所內(nèi)部治理，強化會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。“這就是行業(yè)發(fā)展到今天，為什么要提出強化會計師事務所內(nèi)部治理的大背景所在?！痹撠撠熑苏f。

　　內(nèi)部治理指南將于明年發(fā)布

　　“我們近期的目標，是力爭通過一段時間的努力，制定出一套能夠規(guī)范會計師事務所內(nèi)部治理、嚴格會計師事務所內(nèi)部管理的規(guī)范體系?！敝凶f(xié)有關負責人透露，按照委員會的初步工作計劃，將于2007年5月底發(fā)布會計師事務所內(nèi)部治理指南。此舉將使得財政部部長金人慶的設想成為現(xiàn)實。

　　此前，金人慶曾指出，要用5年左右的時間，基本形成一套質(zhì)量和風險控制嚴格、競爭有力有序的會計師事務所內(nèi)部管理科學機制。最終，將在我國注冊會計師行業(yè)內(nèi)指導建立“權(quán)益清晰、決策科學、管理和諧、持續(xù)發(fā)展”的事務所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和治理機制；推動樹立“人合、事合、心合、志合”的事務所治理理念；促進形成“講誠信、重協(xié)商、謀合作、共發(fā)展”的事務所現(xiàn)代合伙文化。從根本上解決我國事務所規(guī)模偏小、競爭力不強的問題，為事務所做大做強、參與國際競爭奠定堅實的微觀基礎。

　　立足國情，兼收并蓄

　　目標已經(jīng)確定，隨后需要的是全行業(yè)立足國情，兼收并蓄，加強引導，長期規(guī)劃，大膽開拓，扎實推進。王軍建議，一要從關系事務所生死存亡和做大做強，關系行業(yè)形象和未來發(fā)展前景的高度，高度重視加強會計師事務所內(nèi)部治理機制建設工作。二要深入調(diào)查研究，了解事務所內(nèi)部治理和內(nèi)部管理中存在的實際問題，加強對全局性、關鍵性問題的綜合協(xié)調(diào)和政策指導。三要在實踐中發(fā)現(xiàn)問題，在總結(jié)中解決問題，在積累中找出新路子，研究新措施，總結(jié)新的系統(tǒng)的經(jīng)驗。四要創(chuàng)建機制，包括標準制定機制、實施機制、監(jiān)督評價機制、責任追究機制等。通過科學的機制設計和制度安排，真正指導好、開展好事務所內(nèi)部治理的實踐。

　　“事務所內(nèi)部治理工作不可能一蹴而就，很多問題要在實踐中發(fā)現(xiàn)，在總結(jié)中解決，在積累中提高。應在立足于中國和合文化的基礎之上，加強國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)的研究比較。”王軍特別指出，既要加強對其存在的問題，以及針對這些問題的解決所創(chuàng)造出的經(jīng)驗的研究；又要深入研究發(fā)達國家深化內(nèi)部治理機制的組織模式和運作機制，以及制度經(jīng)驗和制度規(guī)范；還要加強對全局性、關鍵性宏觀問題對這項制度建設的影響和作用力問題的研究，以把握大方向，聯(lián)系大方向，服務大方向。