來(lái)源：內(nèi)審網(wǎng)

 

近年，工程項(xiàng)目管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)持續(xù)熱門，上周總結(jié)分享的干貨《工程項(xiàng)目審計(jì)必查點(diǎn)》收到業(yè)界諸多共鳴，小伙伴們反響強(qiáng)烈。今天，進(jìn)一步分享98個(gè)常見(jiàn)違規(guī)行為問(wèn)題清單，供參考，同時(shí)也提示大家，工程審計(jì)各類實(shí)務(wù)方法可以在公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)回復(fù)工程審計(jì)參閱學(xué)習(xí)。

一、立項(xiàng)環(huán)節(jié)

1. "拍腦袋"、“一支筆”立項(xiàng)。未開(kāi)展可行性研究或研究流于形式，對(duì)市場(chǎng)需求、成本收益測(cè)算嚴(yán)重失真，憑權(quán)力、靠感覺(jué)、按喜好立項(xiàng)，導(dǎo)致項(xiàng)目建成后長(zhǎng)期閑置，造成財(cái)政資源浪費(fèi)。

2. 拆分規(guī)避審批。將總投資超審批權(quán)限的大項(xiàng)目拆分為多個(gè)小項(xiàng)目報(bào)批，刻意壓低單項(xiàng)投資額度以逃避上級(jí)部門嚴(yán)格審查。

3. 虛假立項(xiàng)套資金。編造虛假項(xiàng)目或虛報(bào)投資規(guī)模，通過(guò)偽造立項(xiàng)文件套取財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)貸款，資金最終流向關(guān)聯(lián)企業(yè)。

4. 環(huán)境評(píng)估造假。環(huán)評(píng)報(bào)告抄襲其他項(xiàng)目文本，未真實(shí)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，隱瞞項(xiàng)目對(duì)周邊生態(tài)的負(fù)面影響，為后期環(huán)境污染埋下隱患。

5. 重復(fù)建設(shè)。未統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，同一區(qū)域內(nèi)重復(fù)批準(zhǔn)同類項(xiàng)目，導(dǎo)致公共設(shè)施過(guò)度集中，財(cái)政資金重復(fù)投入。

6. 立項(xiàng)文件倒簽。項(xiàng)目已實(shí)質(zhì)性開(kāi)工后補(bǔ)辦立項(xiàng)手續(xù)，審批文件日期早于實(shí)際動(dòng)工時(shí)間，規(guī)避未批先建的法律責(zé)任。

7. 利益輸送立項(xiàng)。立項(xiàng)審批人員收受企業(yè)賄賂，違規(guī)批準(zhǔn)不符合產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保要求的"兩高一剩"項(xiàng)目。

8. 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判缺失。未識(shí)別政策調(diào)整、原材料價(jià)格波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目中途因政策變化或成本激增被迫停工。

9. 公眾意見(jiàn)造假。聽(tīng)證會(huì)參會(huì)人員冒名頂替，未真實(shí)收集群眾對(duì)項(xiàng)目選址、環(huán)境影響等關(guān)鍵問(wèn)題[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板搜索關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱學(xué)習(xí)]的意見(jiàn)。

10. 立項(xiàng)與規(guī)劃脫節(jié)。項(xiàng)目選址與國(guó)土空間規(guī)劃、城市總體規(guī)劃沖突，導(dǎo)致后期無(wú)法辦理用地手續(xù)或需大規(guī)模調(diào)整規(guī)劃。

二、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

1. 設(shè)計(jì)深度不足。施工圖設(shè)計(jì)粗糙，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)大樣圖缺失，導(dǎo)致施工中頻繁出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，造成造價(jià)失控和工期延誤。

2. 設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)。過(guò)度追求安全系數(shù)，采用不必要的高標(biāo)準(zhǔn)材料或復(fù)雜技術(shù)，如山區(qū)普通公路采用隧道方案增加成本。

3. 設(shè)計(jì)單位內(nèi)定。通過(guò)陪標(biāo)方式指定關(guān)聯(lián)設(shè)計(jì)單位，設(shè)計(jì)費(fèi)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)，設(shè)計(jì)方案未進(jìn)行多方案比選優(yōu)化。

4. 設(shè)計(jì)變更黑洞。邊設(shè)計(jì)邊施工，變更簽證未履行先審批后實(shí)施程序，部分變更內(nèi)容與實(shí)際工程量嚴(yán)重不符。

5. 設(shè)計(jì)抄襲雷同。多個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙高度相似，未結(jié)合具體地質(zhì)條件、使用需求進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，存在一張圖紙打天下現(xiàn)象。

6. 新材料強(qiáng)制推廣。與設(shè)計(jì)單位合作指定高價(jià)新型材料，獲取廠家回扣，實(shí)際材料性能與常規(guī)材料無(wú)異。

7. 設(shè)計(jì)監(jiān)理缺位。未聘請(qǐng)專業(yè)設(shè)計(jì)監(jiān)理單位對(duì)圖紙進(jìn)行審查，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)安全隱患、功能缺陷等問(wèn)題未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

8. BIM技術(shù)造假。三維模型僅用于匯報(bào)演示，與施工圖設(shè)計(jì)脫節(jié)，未利用BIM技術(shù)即建筑信息模型（Building Information Modeling）進(jìn)行檢測(cè)、工程量核算。

9. 設(shè)計(jì)工期壓縮。要求設(shè)計(jì)單位在不合理工期內(nèi)完成復(fù)雜工程圖紙，導(dǎo)致設(shè)計(jì)質(zhì)量粗糙，后期返工頻繁。

三、招投標(biāo)環(huán)節(jié)

1. 量身定制招標(biāo)。設(shè)置特定品牌、專利技術(shù)或本地化業(yè)績(jī)要求，如要求供應(yīng)商必須獲得某地區(qū)"AAA級(jí)信用認(rèn)證"，排斥外地企業(yè)。

2. 打造圍標(biāo)聯(lián)盟。多家投標(biāo)單位約定輪流坐莊中標(biāo)，投標(biāo)文件異常一致，甚至使用同一臺(tái)打印機(jī)編制標(biāo)書。

3. 陪標(biāo)專業(yè)戶。長(zhǎng)期存在特定公司多次參與投標(biāo)但從未中標(biāo)，專門負(fù)責(zé)陪跑湊數(shù)，收取好處費(fèi)。

4. 評(píng)標(biāo)專家被收買。專家在評(píng)標(biāo)前接受投標(biāo)人宴請(qǐng)、禮品，打分時(shí)傾向性明顯。

5. 陰陽(yáng)合同。中標(biāo)后簽訂與原合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容（如價(jià)款、工期）相悖的補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)避招投標(biāo)監(jiān)管。

6. 違規(guī)轉(zhuǎn)包。中標(biāo)單位將工程整體轉(zhuǎn)包給無(wú)資質(zhì)隊(duì)伍，僅收取1%-3%管理費(fèi)，實(shí)際施工由包工頭組織。

7. 保證金貓膩。以投標(biāo)保證金名義提前收取好處費(fèi)，約定如未中標(biāo)則退還，實(shí)際為變相行賄。

8. 招標(biāo)代理勾結(jié)。代理機(jī)構(gòu)泄露標(biāo)底、評(píng)標(biāo)專家名單等機(jī)密信息，與投標(biāo)人串通操縱中標(biāo)結(jié)果。

9. 低價(jià)中標(biāo)陷阱。故意壓低報(bào)價(jià)中標(biāo)，后期通過(guò)設(shè)計(jì)變更、材料調(diào)差等方式要求追加投資。

10. 電子招標(biāo)漏洞。篡改后臺(tái)數(shù)據(jù)，如修改投標(biāo)文件上傳時(shí)間、專家抽取范圍，操控評(píng)標(biāo)結(jié)果。

11. 評(píng)委專業(yè)不符。抽取的評(píng)標(biāo)專家專業(yè)與項(xiàng)目類型不匹配，如市政工程抽取建筑專家，影響評(píng)標(biāo)質(zhì)量。

四、施工環(huán)節(jié)

1. 偷工減料。使用瘦身鋼筋、低標(biāo)號(hào)混凝土，隱蔽工程部位減少鋼筋間距，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)承載力不足。

2. 掛靠施工。實(shí)際施工隊(duì)伍無(wú)資質(zhì)，借用有資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)，管理人員與投標(biāo)文件承諾不符。

3. 監(jiān)理形同虛設(shè)。監(jiān)理人員與施工方串通，偽造驗(yàn)收記錄，對(duì)關(guān)鍵工序未進(jìn)行旁站監(jiān)理。

4. 材料貍貓換太子。進(jìn)場(chǎng)材料與合同品牌不符，如用XX電纜冒充ZZ電纜，檢測(cè)樣本作假。

5. 農(nóng)民工工資造假。編造工資表套取工程款，實(shí)際未發(fā)放至農(nóng)民工手中，涉嫌挪用專項(xiàng)資金。

6. 夜間施工費(fèi)虛增。無(wú)實(shí)際夜間作業(yè)卻計(jì)取相關(guān)費(fèi)用，或虛報(bào)夜間施工時(shí)長(zhǎng)、機(jī)械臺(tái)班數(shù)量。

7. 工程簽證造假。虛構(gòu)土方外運(yùn)、機(jī)械臺(tái)班等簽證單，簽證內(nèi)容描述模糊，無(wú)影像資料佐證。

8. 質(zhì)量驗(yàn)收走過(guò)場(chǎng)。未進(jìn)行閉水試驗(yàn)、荷載測(cè)試等關(guān)鍵檢測(cè)，僅憑外觀驗(yàn)收即簽署合格文件。

9. 安全文明費(fèi)挪用。安全措施費(fèi)未?？顚Ｓ茫F(xiàn)場(chǎng)臨邊防護(hù)缺失、安全帽過(guò)期，存在重大安全隱患。

10. 趕工期犧牲質(zhì)量。為趕進(jìn)度省略必要養(yǎng)護(hù)工序，如混凝土澆筑后未達(dá)養(yǎng)護(hù)期即拆模，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)裂縫。

11. 工程資料造假。施工日志、監(jiān)理日志后期集中補(bǔ)編，內(nèi)容雷同，與實(shí)際情況嚴(yán)重不符。

12. 環(huán)保措施缺位。揚(yáng)塵控制不達(dá)標(biāo)被環(huán)保部門處罰，廢水直排導(dǎo)致周邊農(nóng)田污染。

13. 文物破壞隱瞞。施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)文物未立即報(bào)告，私自處理導(dǎo)致文物損毀。

14. 臨時(shí)設(shè)施超標(biāo)。項(xiàng)目部建設(shè)豪華辦公區(qū)，配置紅木家具、高檔空調(diào)，遠(yuǎn)超臨時(shí)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)。

15. 工程保險(xiǎn)造假。虛構(gòu)保險(xiǎn)單據(jù)，騙取保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)貼，實(shí)際未投?；虮ｎ~不足。

五、竣工環(huán)節(jié)

1. 虛假驗(yàn)收。項(xiàng)目未完工或存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷，通過(guò)賄賂驗(yàn)收人員取得合格證明，交付使用后引發(fā)質(zhì)量問(wèn)題投訴，需返工整改。

2. 決算高估冒算。重復(fù)計(jì)算工程量，高套定額標(biāo)準(zhǔn)，如將普通磚墻套用藝術(shù)造型墻定額，或通過(guò)虛增材料價(jià)格虛增工程造價(jià)。

3. 資產(chǎn)移交縮水。移交清單與實(shí)物不符，部分設(shè)備被施工方截留，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，形成賬外資產(chǎn)。

4. 質(zhì)保金失效。質(zhì)保期內(nèi)未扣留質(zhì)保金，或質(zhì)保金比例不足，后期維修責(zé)任落空導(dǎo)致財(cái)政重復(fù)支出，增加運(yùn)維負(fù)擔(dān)。

5. 竣工圖造假。圖紙與實(shí)際情況不符，隱瞞設(shè)計(jì)變更內(nèi)容，為后期運(yùn)維埋下隱患，導(dǎo)致維修時(shí)找不到準(zhǔn)確管線位置。

6. 檔案資料缺失。施工日志、變更簽證等重要資料丟失，導(dǎo)致決算審計(jì)無(wú)依據(jù)，工程歷史信息斷層，影響責(zé)任追溯。

7. 決算審計(jì)滯后。項(xiàng)目已使用多年仍未完成決算審計(jì)，導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法入賬，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響單位資產(chǎn)負(fù)值表準(zhǔn)確性。

8. 結(jié)余資金挪用。項(xiàng)目結(jié)余款項(xiàng)未上繳財(cái)政，轉(zhuǎn)入其他賬戶用于違規(guī)開(kāi)支，逃避預(yù)算管理，形成賬外賬。

9. 固定資產(chǎn)閑置。設(shè)備采購(gòu)后長(zhǎng)期未安裝使用，因技術(shù)過(guò)時(shí)或需求變化成為擺設(shè)，造成資金浪費(fèi)，需計(jì)提減值損失。

10. 竣工驗(yàn)收超期。因資料不全、質(zhì)量爭(zhēng)議或利益糾紛導(dǎo)致驗(yàn)收拖延，影響資產(chǎn)入賬和后續(xù)運(yùn)維，增加管理成本。

六、運(yùn)維環(huán)節(jié)

1. 維護(hù)計(jì)劃空轉(zhuǎn)。制定詳細(xì)年度維護(hù)計(jì)劃但從未執(zhí)行，設(shè)備帶病運(yùn)行，故障頻發(fā)增加后期維修成本，縮短設(shè)備使用壽命。

2. 能耗數(shù)據(jù)造假。虛報(bào)節(jié)能減排數(shù)據(jù)，如篡改電表讀數(shù)，騙取政府節(jié)能補(bǔ)貼，損害政策執(zhí)行公信力。

3. 運(yùn)維外包謀私。指定關(guān)聯(lián)企業(yè)承接運(yùn)維業(yè)務(wù)，費(fèi)用遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)，服務(wù)質(zhì)量卻低于標(biāo)準(zhǔn)，形成利益輸送鏈條。

4. 設(shè)備過(guò)度維修。與供應(yīng)商勾結(jié)，頻繁更換無(wú)需維修的部件，套取維修資金，增加不必要開(kāi)支。

5. 應(yīng)急預(yù)案失效。預(yù)案未定期演練或內(nèi)容過(guò)時(shí)，突發(fā)事故時(shí)救援混亂，擴(kuò)大損失，危及人員安全。

6. 運(yùn)維記錄造假。編造巡檢記錄、維修記錄應(yīng)對(duì)檢查，實(shí)際未開(kāi)展相關(guān)工作，埋下安全隱患。

7. 資產(chǎn)處置流失。報(bào)廢設(shè)備未公開(kāi)招標(biāo)，低價(jià)處理給特定回收商，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，損害國(guó)家利益。

8. 運(yùn)維人員吃空餉。人員配置不足，虛報(bào)運(yùn)維人員數(shù)量套取工資，實(shí)際由少數(shù)人員兼職，降低服務(wù)質(zhì)量。

七、工程財(cái)務(wù)管理

1. 在建工程轉(zhuǎn)固滯后。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的項(xiàng)目未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符，虛增在建工程價(jià)值，影響折舊計(jì)提。

2. 財(cái)報(bào)披露失真。財(cái)務(wù)報(bào)表中工程成本、進(jìn)度、資金來(lái)源等信息披露不準(zhǔn)確，誤導(dǎo)投資者和監(jiān)管部門，可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 成本核算亂賬。多個(gè)項(xiàng)目成本混合核算，未按單項(xiàng)工程歸集成本，導(dǎo)致成本分?jǐn)偦靵y，無(wú)法準(zhǔn)確反映各項(xiàng)目盈虧。

4. 資金支付失控。未建立分級(jí)支付審核機(jī)制，大額工程款支付未核對(duì)發(fā)票、合同、進(jìn)度單等憑證，導(dǎo)致超付或錯(cuò)付。

5. 預(yù)算超支無(wú)預(yù)警。未設(shè)置動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控體系，對(duì)成本超支缺乏預(yù)警機(jī)制，待發(fā)現(xiàn)時(shí)已嚴(yán)重超出投資計(jì)劃。

6. 質(zhì)保金管理漏洞。質(zhì)保金退還流程不規(guī)范，未與工程驗(yàn)收結(jié)果掛鉤，存在未經(jīng)驗(yàn)收即退還質(zhì)保金的風(fēng)險(xiǎn)。

7. 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)賬脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門與工程部門對(duì)賬不及時(shí)，導(dǎo)致預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等科目余額失真。

8. 稅務(wù)處理違規(guī)。未正確區(qū)分工程服務(wù)與銷售貨物稅率，錯(cuò)誤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，存在稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

9. 決算審計(jì)拖延癥。項(xiàng)目竣工后長(zhǎng)期未啟動(dòng)決算審計(jì)，導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法入賬，財(cái)務(wù)賬目長(zhǎng)期掛賬。

10. 資產(chǎn)折舊政策誤用。固定資產(chǎn)折舊方法選擇不當(dāng)，如加速折舊未獲批，或折舊年限與資產(chǎn)實(shí)際使用壽命不符。

11. 合同付款條款模糊。施工合同中付款節(jié)點(diǎn)、比例約定不清晰，導(dǎo)致付款爭(zhēng)議，影響工程進(jìn)度。

12. 財(cái)務(wù)檔案遺失風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等工程財(cái)務(wù)檔案保管不善，存在遺失、損毀風(fēng)險(xiǎn)。

13. 專項(xiàng)資金挪用。將工程專項(xiàng)資金用于日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，改變資金用途，違反專款專用原則。

14. 往來(lái)款清理不力。長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收/應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)清理，形成呆賬壞賬，影響資產(chǎn)質(zhì)量。

15. 財(cái)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限失控。ERP系統(tǒng)中工程成本核算模塊權(quán)限設(shè)置不當(dāng)，存在數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)。

16. 發(fā)票管理混亂。未建立發(fā)票臺(tái)賬，存在假發(fā)票、發(fā)票遺失、發(fā)票信息與合同不符等問(wèn)題。

17. 成本核算口徑不一。不同項(xiàng)目成本核算口徑不一致，如甲項(xiàng)目含設(shè)備采購(gòu)費(fèi)，乙項(xiàng)目不含，導(dǎo)致成本不可比。

18. 現(xiàn)金流預(yù)測(cè)失靈。未建立工程現(xiàn)金流預(yù)測(cè)模型，導(dǎo)致資金短缺或閑置，增加融資成本。

19. 質(zhì)保金比例違規(guī)。未按國(guó)家規(guī)定或合同約定比例扣留質(zhì)保金，比例過(guò)高增加承包方負(fù)擔(dān)，比例不足失去約束效力。

20. 財(cái)務(wù)決算不完整。決算審計(jì)時(shí)未包含全部成本科目，遺漏待攤投資、設(shè)備調(diào)試費(fèi)等，導(dǎo)致資產(chǎn)入賬價(jià)值不完整。

八、其他方面

1. 關(guān)聯(lián)交易輸送利益。通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)高價(jià)供應(yīng)材料、分包工程，謀取不正當(dāng)利益，損害公共利益，形成利益輸送。

2. 商業(yè)賄賂。收受供應(yīng)商購(gòu)物卡、禮品，為其謀取中標(biāo)優(yōu)勢(shì)，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)，形成利益輸送鏈條。

3. 涉黑涉惡。強(qiáng)攬工程、惡意阻工，背后存在保護(hù)傘，擾亂市場(chǎng)秩序，影響社會(huì)穩(wěn)定。

4. 輿論危機(jī)。工程質(zhì)量問(wèn)題引發(fā)媒體曝光，影響公信力，導(dǎo)致公眾信任危機(jī)，損害形象。

5. 歷史遺留問(wèn)題。因前任領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，導(dǎo)致項(xiàng)目爛尾或糾紛，后續(xù)處理難度大，造成持續(xù)困擾。

6. 信息化系統(tǒng)缺失。未建立工程全生命周期管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)孤島嚴(yán)重，影響決策效率，增加管理成本。

7. 檔案遺失損毀。工程檔案保管不善，關(guān)鍵文件丟失，導(dǎo)致法律糾紛無(wú)據(jù)可查，影響責(zé)任認(rèn)定。

8. 公眾投訴未處理。對(duì)群眾舉報(bào)的質(zhì)量、安全問(wèn)題敷衍應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致矛盾激化，引發(fā)群體性事件。

9. 應(yīng)急預(yù)案失效。突發(fā)事故應(yīng)急預(yù)案未更新，救援物資不足，影響應(yīng)急處置，擴(kuò)大事故后果。

10. 涉外工程合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。海外項(xiàng)目未遵守當(dāng)?shù)胤?，如勞工法、環(huán)保法，引發(fā)糾紛，面臨法律制裁。

11. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)。設(shè)計(jì)圖紙或技術(shù)侵犯他人專利權(quán)，導(dǎo)致法律訴訟賠償，增加項(xiàng)目成本。

12. 社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。征地拆遷補(bǔ)償不公，引發(fā)群體性事件，影響社會(huì)穩(wěn)定，需額外投入維穩(wěn)成本。

13. 數(shù)據(jù)造假。篡改監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，掩蓋工程質(zhì)量或環(huán)境問(wèn)題，欺騙監(jiān)管部門，規(guī)避處罰。

14. 衛(wèi)生管控漏洞。工地衛(wèi)生措施不到位，導(dǎo)致流行病擴(kuò)散，被主管部門通報(bào)處罰，影響項(xiàng)目進(jìn)展。

15. 碳中和目標(biāo)落空。高耗能項(xiàng)目未采取減排措施，碳排放超標(biāo)，與雙碳目標(biāo)沖突，面臨政策限制。