問題4【擬上市企業(yè)內(nèi)部控制審計要求】擬上市企業(yè)在提交發(fā)行上市申請或更新2024年年度財務(wù)數(shù)據(jù)時有何注意事項？

答：2023年12月8日，財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》（財會〔2023〕30號，以下簡稱《通知》），推動擬上市企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，聘請會計師事務(wù)所實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。根據(jù)《通知》，擬上市企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

一是擬上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開始，提供會計師事務(wù)所出具的無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

二是在審擬上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)于更新2024年年報材料時，提供會計師事務(wù)所出具的無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

三是會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會〔2010〕11號文件附件3）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》（會協(xié)〔2011〕66號）等相關(guān)規(guī)范要求對擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況，綜合判斷擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，獨立客觀公正發(fā)表審計意見，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。同時，關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

相關(guān)中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本所發(fā)行上市審核系統(tǒng)“項目申報文件”欄目“3-2-4內(nèi)部控制審計報告”中提交或更新前述財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。