要加強對統(tǒng)一組織大型審計項目的管理

□ 孫嘉悅

一般而言，統(tǒng)一組織大型審計項目遵循統(tǒng)一組織、分級負責(zé)原則，做到統(tǒng)一審計工作方案、統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一報告審計結(jié)果。筆者總結(jié)了近年來審計機關(guān)開展統(tǒng)一組織大型審計項目的一些經(jīng)驗和做法，以期為之后開展該類審計項目提供參考借鑒。

統(tǒng)一審計工作方案

審計工作方案好比是作戰(zhàn)地圖，是實現(xiàn)審計目標、指導(dǎo)具體審計工作的重要載體。方案的質(zhì)量可以決定一個項目的成敗。統(tǒng)一組織大型審計項目的工作方案要由組織單位統(tǒng)一制定并下發(fā)，做到目標統(tǒng)一、范圍統(tǒng)一、內(nèi)容統(tǒng)一、重點統(tǒng)一、要求統(tǒng)一。編制審計工作方案應(yīng)當(dāng)按照做實研究型審計的要求，在摸清被審計區(qū)域、領(lǐng)域、行業(yè)和被審計單位總體情況、風(fēng)險狀況基礎(chǔ)上，有針對性地明確審計目標、審計對象和范圍、審計內(nèi)容和重點、組織安排和審計工作要求，做到思路清晰、重點突出、科學(xué)精準、操作性強，使各參審單位對需要重點揭示和反映的問題、風(fēng)險隱患做到心中有數(shù)，確保實現(xiàn)預(yù)期審計成果。

確定審計目標要特別注意突出重點，切忌目標確定得太多、太大，貪大求全，脫離實際，導(dǎo)致審計項目走馬觀花，無法審深審?fù)?，影響審計效果。為編制高質(zhì)量的方案，可選擇部分地區(qū)進行試審，總結(jié)經(jīng)驗、積累方法。必要的時候，方案的部分內(nèi)容可征求有關(guān)部門和專家的意見。

為確保方案得到貫徹執(zhí)行，可以采取多種方式組織開展對方案的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)統(tǒng)一思想、提高認識、理清思路，明確目標、任務(wù)和要求；使每一位參審人員熟悉和掌握方案及方案附表的填報要求、相關(guān)領(lǐng)域?qū)徲嬛改稀⒄叻ㄒ?guī)等，為審計工作的順利開展打下良好基礎(chǔ)。各參審單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照統(tǒng)一制發(fā)的方案要求開展工作。審計組結(jié)合被審計單位的特點量身定制的具體審計實施方案，應(yīng)當(dāng)與統(tǒng)一制發(fā)的審計工作方案保持一致。

統(tǒng)一組織實施

統(tǒng)一組織實施的主要目的是確保審計質(zhì)量和進度，規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險。統(tǒng)一組織大型審計項目實行統(tǒng)一組織、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署和統(tǒng)一實施，努力做到上下貫通、同向發(fā)力、溝通有效、進展順暢。組織單位多數(shù)情況下會成立專門的審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長和副組長，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，可以抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干負責(zé)審計項目的具體組織實施和協(xié)調(diào)工作。組織單位也可以指定在專業(yè)領(lǐng)域深耕的業(yè)務(wù)部門牽頭具體組織開展統(tǒng)一組織大型審計項目。各參審單位按照組織單位統(tǒng)一部署來統(tǒng)一實施，上下聯(lián)動、步調(diào)一致、集中推進。同時，統(tǒng)一組織大型審計項目，要在明確分工的基礎(chǔ)上落實審計機關(guān)負責(zé)人、審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（牽頭業(yè)務(wù)部門）、審計組組長、審計組成員的責(zé)任，逐級負責(zé)、層層把關(guān)，嚴格各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制責(zé)任，確保審計質(zhì)量。

為更好地指導(dǎo)各參審單位協(xié)同工作，步調(diào)一致，做好審計發(fā)現(xiàn)問題“標準件”，同時提高反映和查處問題的規(guī)范性、精準度，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（牽頭業(yè)務(wù)部門）可以根據(jù)工作需要，編制審計指引、數(shù)據(jù)分析操作指引、政策法規(guī)匯編等指導(dǎo)實施審計項目，確保后續(xù)審計成果能夠達到統(tǒng)一的質(zhì)量標準，避免各參審單位審計組標準尺度把握不一，后期返工“拉抽屜”。同時，可以通過深入審計組現(xiàn)場調(diào)研指導(dǎo)、安排專人對接、參加審計組會議、召開中期匯報會、發(fā)布審計工作動態(tài)等方式，全面跟進掌握審計項目進度，督促審計組嚴格執(zhí)行審計工作方案和審計實施方案，及時提醒糾偏、查缺補漏，組織做好上下聯(lián)動事項、數(shù)據(jù)分析疑點線索、重大問題擴面核查等，有效研究解決審計中遇到的重大事項和復(fù)雜疑難問題，做好審計項目統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和上傳下達，確保實施中不偏離、不走樣、不落空。

各參審單位要嚴格執(zhí)行審計現(xiàn)場管理有關(guān)制度，加強審計現(xiàn)場的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，做好業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作，尤其是要對工作進度進行全面管控，形成“倒逼”機制，在審計工作方案下達后就應(yīng)采取“倒計時”模式，倒推出審計進點、現(xiàn)場實施、征求意見、提交代擬稿、召開審理會等關(guān)鍵時點，倒排工期，明確責(zé)任人員，通過嚴格的進度管控，確保按時高效完成各項任務(wù)。要嚴格執(zhí)行審計法及其實施條例、國家審計準則，規(guī)范審計取證，做到有關(guān)聯(lián)、講程序、重事實，形成能支撐審計結(jié)論的證據(jù)鏈條。要加強復(fù)核審理，敢于堅持原則，依法提出審理意見，不能走形式、走過場。

統(tǒng)一處理原則

審計發(fā)現(xiàn)問題統(tǒng)一處理是對審計發(fā)現(xiàn)共性問題的原則性要求。在各參審單位審計組起草報告之前，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（牽頭業(yè)務(wù)部門）可以通過擬定共性問題統(tǒng)一處理原則的方式，明確規(guī)則，指導(dǎo)同類審計報告反映的同類問題在主要事實表述、定性定責(zé)、適用法規(guī)、提出整改要求等方面保持一致，引導(dǎo)各參審單位審計組在審計報告中重點揭示和反映重大違紀違法違規(guī)問題和重大風(fēng)險隱患。

對于統(tǒng)一處理原則不能生搬硬套，執(zhí)行過程中要結(jié)合各地實際情況，具體問題具體分析，提出審計定性和處理意見要服務(wù)黨和國家工作大局。對未提出統(tǒng)一處理原則的問題，各審計組應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)進行定性和處理。

統(tǒng)一報告審計結(jié)果

審計報告是審計成果的集中體現(xiàn)。組織單位要緊扣審計工作方案確定的目標和內(nèi)容，及時研究起草審計報告框架或指導(dǎo)意見，下發(fā)各參審單位，指導(dǎo)參審單位撰寫審計報告。統(tǒng)一組織大型審計項目的單項審計報告原則上由下達審計通知書的審計機關(guān)出具，匯總報告由組織單位統(tǒng)一匯總后報本級黨委審計委員會和本級政府。

為便于匯總，統(tǒng)一組織大型審計項目可以根據(jù)審計工作方案的要求，設(shè)計一套涵蓋方案重點內(nèi)容的方案附表。附表是審計工作方案內(nèi)容的具體體現(xiàn)，可以清晰反映審計事項對應(yīng)的審計結(jié)果，它一頭連著方案，一頭連著報告，既是參審單位撰寫審計報告的基礎(chǔ)，也是組織單位匯總審計報告的重要依據(jù)。附表設(shè)計要簡明清晰、要素齊全、重點突出；填報說明要詳細、準確，對每張表填報范圍要作出明確界定，對每一個字段盡可能作出詳盡解釋。參審單位必須嚴格按照統(tǒng)一的填報范圍、口徑、標準、內(nèi)容和時間要求，經(jīng)認真審核后填報方案附表，不得擅自變更和修改相關(guān)報表和指標，確保標準一致、口徑一致、范圍一致、內(nèi)容一致、時間一致。

為保證審計報告質(zhì)量，有的組織單位積極創(chuàng)新審計報告匯總方式。例如，通過開展預(yù)匯總和試匯總，及時發(fā)現(xiàn)和解決數(shù)據(jù)填報、數(shù)據(jù)上傳和匯總分析中存在的問題，為完善審計報告、提前分析預(yù)判審計結(jié)果奠定基礎(chǔ)，確保審計報告質(zhì)量，圓滿完成審計任務(wù)。（作者單位：審計署法規(guī)司）