來源：工程審計

 

一、對送審資料的審核

1.核查竣工圖紙：常見的隱蔽工程有土石方工程、基礎(chǔ)工程等。將竣工圖與施工圖紙進行仔細對比，檢查是否存在差異，查看圖紙標注、說明是否清晰準確，有無模糊不清或自相矛盾之處。如土方工程量、填充墻構(gòu)造柱布置，看竣工圖與實際是否相符。

2.核查施工日志：查看施工日志記錄是否完整和連續(xù)，內(nèi)容是否與實際施工情況相符，重點關(guān)注隱蔽工程施工期間的記錄，包括施工時間、人員、設(shè)備、材料使用等情況。包括材料進場記錄，有沒有檢驗合格記錄等。

3.審核簽證資料：檢查簽證的真實性，看是否存在虛假簽證、事后簽證等問題。審查簽證內(nèi)容是否明確，是否包含簽證時間、地點、工作內(nèi)容、工程量等要素，工程量計算式是否正確，復(fù)雜工程是否附圖紙。工程簽證是否經(jīng)過甲方審批，是否有相應(yīng)的會議紀要。

4.審核監(jiān)理資料：監(jiān)理對隱蔽工程應(yīng)該有相應(yīng)的施工過程資料，比如影像資料（施工期的視頻或施工水印照片），審查監(jiān)理日志記錄是否詳細、準確，是否對隱蔽工程的施工過程、質(zhì)量檢查等情況進行了如實記錄，查看監(jiān)理驗收記錄是否完整，驗收意見是否明確。

二、審計勘察現(xiàn)場核實

1.現(xiàn)場抽樣檢測：對于有條件進行現(xiàn)場檢測的隱蔽工程，如路基壓實度、混凝土強度等，可采用抽樣檢測的方法。利用專業(yè)檢測（如回彈儀等）設(shè)備和工具，按照一定的抽樣比例和檢測方法進行檢測。如使用超聲波CT儀檢測混凝土內(nèi)部缺陷。

2.現(xiàn)場開挖驗證：必要時可采取現(xiàn)場剝露、局部開挖的方式進行驗證，但需謹慎操作，提前評估開挖對工程的影響和修復(fù)成本。如對懷疑存在質(zhì)量問題的土方工程、地基處理工程，可進行小范圍開挖檢查。

3.通過外觀檢查：對一些雖已隱蔽，但仍能從外部觀察到部分特征的隱蔽工程的施工質(zhì)量，可通過外觀檢查來推測內(nèi)部情況。如檢查混凝土表面是否有裂縫、如道路工程麻面等缺陷，有經(jīng)驗的審計人員可通過外觀推測內(nèi)部鋼筋的布置和混凝土的澆筑質(zhì)量。

三、通過技術(shù)手段

1.同類項目對比分析：將隱蔽工程的實際工程量、材料用量等與同類型工程、類似項目或經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行對比分析。例如在某鐵塔塔基工程審計中，對比相同型號的鐵塔類型（四角塔、管塔、一體化塔等）的塔基基礎(chǔ)進行混凝土方量對比，有明顯差異的疑似虛增工程量。

2.通過邏輯判斷：根據(jù)工程施工的規(guī)范和定額含量，判斷隱蔽工程的人工、材料、機械含量是否合理，例如某土方開挖工程，某寫字樓基礎(chǔ)土方開挖，本該一天內(nèi)完成的工作量，報審卻按三天計算，可以看出報審未按照定額工作量進行組價或虛增工程量。

3.運用信息化技術(shù)：利用BIM技術(shù)建立隱蔽工程的三維模型，與施工單位報審的竣工圖進行對比分析，判斷模型中的構(gòu)件尺寸、數(shù)量、位置等是否與實際相符，是否存在重復(fù)計量、虛增工程量等問題。