非注冊會計師控制會計師事務(wù)所違規(guī)執(zhí)業(yè)問題

具體案例：外省某會計師事務(wù)所、非注冊會計師實控人等提供虛假證明文件案

被告單位某省某會計師事務(wù)所由被告人陳某（非注冊會計師）實際控制、經(jīng)營，被告人徐某掛名執(zhí)行合伙人，被告人何某任注冊會計師并領(lǐng)取薪酬。2015年至2017年間，該會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)，在未經(jīng)注冊會計師對被審計公司經(jīng)營情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、會計憑證等進行審計審核的情況下，采取由陳某自行制作并代徐某簽名、仿冒注冊會計師簽名或者徐某、何某在空白報告簽名后由陳某再套打蓋章的手段，出具虛假審計報告，獲取非法利益。委托方公司利用虛假《審計報告》等材料，向銀行騙取貸款，逾期未還金額高達4.9億余元。

裁判結(jié)果：以提供虛假證明文件罪判處被告單位某會計師事務(wù)所罰金人民幣四十萬元；判處被告人陳某有期徒刑二年六個月，并處罰金人民幣十萬元；判處被告人徐某有期徒刑一年十個月，緩刑二年，并處罰金人民幣八萬元；判處被告人何某有期徒刑一年八個月，緩刑二年，并處罰金人民幣七萬元。

風(fēng)險提示：

在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中，我們發(fā)現(xiàn)我省也存在個別小型會計師事務(wù)所被非注冊會計師實際控制的現(xiàn)象。由于實際控制人自認為不在審計報告上簽字無需承擔(dān)法律風(fēng)險，因此在經(jīng)營上往往肆無忌憚，大量低價承攬業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)中基本不執(zhí)行審計程序，甚至出具虛假審計報告，提供“定制化服務(wù)”隨意調(diào)節(jié)數(shù)字以滿足客戶要求，嚴重擾亂市場秩序，造成惡劣影響。

針對以上違規(guī)情況，我會將根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)，加大監(jiān)督懲戒力度，嚴厲打擊非注冊會計師控制會計師事務(wù)所并出具虛假審計報告行為，并配合有關(guān)部門嚴肅查處違法違規(guī)行為，堅決清理行業(yè)“害群之馬”，切實規(guī)范財務(wù)審計秩序，凈化行業(yè)風(fēng)氣。

法規(guī)依據(jù)：

《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）

第五十條：省級以上財政部門應(yīng)當將發(fā)生下列情形的會計師事務(wù)所列為檢查對象，實施嚴格監(jiān)管：（七）被非注冊會計師實際控制的。

第六十二條：會計師事務(wù)所不得有下列行為：（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)。

第六十八條：會計師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項至第十項規(guī)定的，由省級以上財政部門責(zé)令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對會計師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下的罰款。對會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員可以給予警告，情節(jié)嚴重的，可以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。