來(lái)源：審計(jì)實(shí)踐

 

審計(jì)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作水平的高低，直接關(guān)系到審計(jì)成果的體現(xiàn)。但由于大部分審計(jì)統(tǒng)計(jì)人員都是兼職，人員變動(dòng)頻繁，對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)相關(guān)規(guī)定掌握不到位，工作中容易出現(xiàn)混淆的情況，影響審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量。筆者對(duì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，供讀者參考。

1、如何理解“違規(guī)金額”“管理不規(guī)范金額”“損失浪費(fèi)金額”以及“審計(jì)發(fā)現(xiàn)非金額計(jì)量問(wèn)題”涉及的金額等涵義？

釋疑：違規(guī)金額：系指審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)或移送處理書(shū)確定的被審計(jì)單位違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例作出下列處理處罰決定的行為金額，包括：（1）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；（2）限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；（3）限期退還違法所得；（4）罰款；（5）沒(méi)收違法所得。（違規(guī)金額的定性，不根據(jù)是否出具審計(jì)決定書(shū)，而與審計(jì)處理處罰后財(cái)政性資金或資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性流入流出被審計(jì)單位有緊密關(guān)系。）

損失浪費(fèi)金額：系指審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)或移送處理書(shū)確定的，被審計(jì)單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)的金額。包括金融審計(jì)中，移送到有關(guān)部門進(jìn)一步查處的騙取銀行貸款的金額。

管理不規(guī)范金額：系指審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)或移送處理書(shū)確定的，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、預(yù)算和項(xiàng)目管理行為，或者雖違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，但情節(jié)輕微，審計(jì)機(jī)關(guān)未作出收繳款項(xiàng)、限期退還、罰沒(méi)等處理處罰決定的行為金額，不包括違規(guī)金額和損失浪費(fèi)金額。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)非金額計(jì)量問(wèn)題：系指審計(jì)發(fā)現(xiàn)不以金額計(jì)量問(wèn)題的個(gè)數(shù)，不以金額計(jì)量但是可以涉及相關(guān)金額。非金額計(jì)量問(wèn)題的計(jì)量單位各異，為了匯總審計(jì)查出不能以金額計(jì)量問(wèn)題的總體情況，以問(wèn)題個(gè)數(shù)匯總。對(duì)于同一個(gè)審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的一個(gè)以上同名問(wèn)題，按實(shí)際填報(bào)問(wèn)題（次數(shù)）匯總。需要注意的是在填報(bào)“違規(guī)招投標(biāo)簽訂合同”按照份數(shù)填報(bào)，“違規(guī)招投標(biāo)合同金額”按照金額數(shù)填報(bào)。

2、如何區(qū)分“應(yīng)歸還原渠道資金”歸屬“管理不規(guī)范金額”或“違規(guī)金額”？

釋疑：一種是審計(jì)處理要求被審計(jì)單位將違規(guī)改變用途已流出本單位的資金收回來(lái)，或要求被審計(jì)單位將應(yīng)下?lián)埽ㄏ掳l(fā)）的資金按預(yù)案規(guī)定撥（發(fā)）出去，該類問(wèn)題歸入違規(guī)問(wèn)題。另一種，如果審計(jì)查出的問(wèn)題資金是在被審計(jì)單位內(nèi)部，被違規(guī)改變用途了，例如，被審計(jì)單位管理費(fèi)用中有一部分是挪用或擠占了本單位的專項(xiàng)資金，則應(yīng)將該類問(wèn)題金額算入管理不規(guī)范金額。

3、如何區(qū)分審計(jì)移送處理問(wèn)題歸屬“管理不規(guī)范金額”或“違規(guī)金額”？

釋疑：審計(jì)移送公安、司法或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理問(wèn)題，若其行為已涉嫌犯罪，審計(jì)機(jī)關(guān)雖沒(méi)有作出處理處罰決定仍可視為違規(guī)金額。若其行為不能確定為涉嫌犯罪，或?qū)徲?jì)移送其他部門處理的問(wèn)題，則歸屬于管理不規(guī)范問(wèn)題。

4、審計(jì)查出應(yīng)補(bǔ)交和重新核算的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，并作出補(bǔ)交決定的，歸屬于違規(guī)金額還是管理不規(guī)范金額？

釋疑：審計(jì)查出應(yīng)補(bǔ)交和重新核算的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，并作出補(bǔ)交決定的，其處理方式不歸為“應(yīng)上交財(cái)政”，其行為金額不歸入“違規(guī)金額”而應(yīng)歸入“管理不規(guī)范金額”。

5、審計(jì)決定書(shū)中說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)賬處理的問(wèn)題屬違規(guī)金額還是管理不規(guī)范金額？

釋疑：屬于管理不規(guī)范金額。

6、如何填報(bào)整改落實(shí)情況的填報(bào)？

釋疑：審計(jì)項(xiàng)目的整改情況在當(dāng)年已經(jīng)落實(shí)的，在臺(tái)賬中直接將整改落實(shí)情況補(bǔ)充填報(bào)后，將補(bǔ)充完整的臺(tái)賬導(dǎo)出后重新報(bào)送一次，如果審計(jì)整改情況是跨年落實(shí)的，則在“臺(tái)賬管理”中選擇相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目，點(diǎn)擊“整改落實(shí)”，在彈出的“整改落實(shí)”窗口頁(yè)面選擇“增加”，點(diǎn)擊“編輯”補(bǔ)充填報(bào)相應(yīng)的整改落實(shí)情況。

7、根據(jù)新的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，填報(bào)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬是否有“主管責(zé)任”？

釋疑：根據(jù)新的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，填報(bào)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬應(yīng)無(wú)“主管責(zé)任”。

8、政府投資審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)如何填報(bào)？

釋疑：政府投資審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)必須是列入各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于存在的各類“以審代結(jié)”問(wèn)題，要堅(jiān)決予以糾正，此類項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)一律不得納入統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)等。

9、跨年項(xiàng)目如何填報(bào)？

釋疑：跨年項(xiàng)目填報(bào)時(shí)注意將項(xiàng)目“填寫臺(tái)賬時(shí)間”和“項(xiàng)目完成時(shí)間”均填寫為下一年度的時(shí)間，避免臺(tái)賬數(shù)據(jù)遺漏。

10、審計(jì)期間整改金額如何填報(bào)？

釋疑：審計(jì)期間，經(jīng)審計(jì)指出后被審計(jì)單位已經(jīng)糾正或整改，并在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題金額，仍可按審計(jì)查出主要問(wèn)題金額填報(bào)。如果審計(jì)報(bào)告中未提及對(duì)該問(wèn)題的處理方式，一般應(yīng)按管理不規(guī)范金額處理，同時(shí)將整改金額填入審計(jì)期間整改金額指標(biāo)。審計(jì)促進(jìn)整改落實(shí)有關(guān)問(wèn)題資金金額包括審計(jì)期間整改金額。

 

（來(lái)源：安慶市審計(jì)局；轉(zhuǎn)自：學(xué)習(xí)強(qiáng)審）