按照財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和2024年開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動(dòng)要求，按照《2024年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》（會(huì)協(xié)〔2024〕37號(hào)）和《關(guān)于開展2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（吉注協(xié)〔2024〕27號(hào)）的部署，我會(huì)于2024年8月至11月，組織12名檢查人員，共檢查了55家事務(wù)所?，F(xiàn)已完成檢查處理工作，將有關(guān)情況通報(bào)如下：

 

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

 

通過(guò)檢查我們發(fā)現(xiàn)，個(gè)別被檢查對(duì)象在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、職業(yè)道德等方面還存在一定的缺陷和不足，主要表現(xiàn)為：

 

（一）質(zhì)量控制體系方面

 

1.根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理>等三項(xiàng)準(zhǔn)則的通知》文件要求，對(duì)于不從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)于2024年1月1日起執(zhí)行本批準(zhǔn)則，即2024年1月1日起建立完成適合本事務(wù)所的質(zhì)量管理體系并開始運(yùn)行，自運(yùn)行一年之內(nèi)開始對(duì)該體系運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

 

檢查發(fā)現(xiàn)，我省被檢查事務(wù)所對(duì)新準(zhǔn)則了解程度不夠，40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（被檢查事務(wù)所總共55家，占比73%）未及時(shí)更新事務(wù)所質(zhì)量管理制度，無(wú)法滿足日常業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求。

 

2.有的事務(wù)所未編制業(yè)務(wù)承接底稿，編制的業(yè)務(wù)承接表無(wú)相關(guān)審批人簽字確認(rèn)。

 

3.部分事務(wù)所復(fù)核程序流于形式，無(wú)相關(guān)復(fù)核人員簽字確認(rèn)。

 

4. 部分事務(wù)所底稿缺少項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明。

 

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面

 

1．初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作

 

有的項(xiàng)目編制的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿不完整，缺少項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明、業(yè)務(wù)承接與保持記錄不完整、無(wú)審批人簽字。有的項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容不完整，無(wú)收費(fèi)金額、無(wú)授權(quán)代表簽字。大部分事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書模版未更新，如違約責(zé)任仍依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，未更新為《中華人民共和國(guó)民法典》。

 

2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

 

有的項(xiàng)目未編制此類底稿，有的項(xiàng)目編制的此類底稿不全面，有的項(xiàng)目未將收入做為舞弊風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目未編制總體審計(jì)策略，有的項(xiàng)目總體審計(jì)策略中未確定重要性水平。

 

3．進(jìn)一步審計(jì)程序

 

有的項(xiàng)目未編制內(nèi)控測(cè)試底稿，或編制的內(nèi)控測(cè)試底稿不完整，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試脫節(jié)。

 

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作方面，各業(yè)務(wù)循環(huán)均發(fā)現(xiàn)存在程度不同的問(wèn)題，主要集中在銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的函證、替代程序未能有效實(shí)施；往來(lái)款函證程序不規(guī)范，未能有效對(duì)函證程序保持控制，未關(guān)注回函異常情況；存貨盤點(diǎn)、監(jiān)盤不嚴(yán)格；分析測(cè)試程序執(zhí)行不到位；抽查憑證程序抽查樣本量較低或缺少抽查憑證程序等。

 

4．業(yè)務(wù)完成階段

 

有的項(xiàng)目無(wú)項(xiàng)目組復(fù)核記錄或記錄不清楚，無(wú)復(fù)核人簽字；有的項(xiàng)目所附財(cái)務(wù)報(bào)表及附注未獲得被審計(jì)單位的蓋章確認(rèn)；獲取的管理層聲明書內(nèi)容不完整，無(wú)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章；無(wú)與治理層溝通函等。

 

(三) 針對(duì)虛構(gòu)貨幣資金相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施重點(diǎn)檢查情況

 

根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金期末余額是否重要，檢查組重點(diǎn)檢查了7家事務(wù)所8份審計(jì)報(bào)告情況。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未關(guān)注庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性和大額庫(kù)存資金余額的合理性；針對(duì)大額庫(kù)存現(xiàn)金存入個(gè)人賬戶的情況也未提出進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的審計(jì)建議。

 

我會(huì)對(duì)這7家事務(wù)所予以書面談話提醒，提醒事務(wù)所樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，鑄牢職業(yè)道德底線、不觸碰法律法規(guī)紅線，并以此次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機(jī)，針對(duì)檢查意見書提出的問(wèn)題，狠抓整改落實(shí)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量及內(nèi)部治理水平。

 

（四）一體化管理、自查自糾情況

 

1. 部分事務(wù)所未及時(shí)上報(bào)一體化管理自評(píng)報(bào)告，其中34家事務(wù)所未按照管理辦法文件要求5月31日之前報(bào)備。

 

2. 部分事務(wù)所未及時(shí)上報(bào)自糾報(bào)告報(bào)告，已上報(bào)的自查自糾報(bào)告流于形式，無(wú)實(shí)質(zhì)性自查自糾內(nèi)容。

 

剔除不需要獨(dú)立上報(bào)的6家外省分所，應(yīng)上報(bào)事務(wù)所49家，其中3家事務(wù)所未按照管理辦法文件要求8月31日之前報(bào)備執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況、36家事務(wù)所未按照管理辦法文件要求5月31日之前報(bào)備其他情況。

 

（五）對(duì)上一輪檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有的事務(wù)所還沒(méi)有整改，或整改不徹底。結(jié)合本次檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一并進(jìn)行整改。

 

二、檢查的處理情況

 

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神，區(qū)分性質(zhì)和情節(jié)，對(duì)2家事務(wù)所的6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡，對(duì)7家事務(wù)所予以談話提醒，對(duì)其他被檢查事務(wù)所下發(fā)了檢查意見函，要求所有被檢查事務(wù)所對(duì)照準(zhǔn)則，積極認(rèn)真整改，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)整改情況。

 

吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

 

2025年2月11日