來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師俱樂(lè)部

 

為充分發(fā)揮聯(lián)合監(jiān)管工作效能，持續(xù)提升北京地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，按照《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展2024年度會(huì)計(jì)和評(píng)估監(jiān)督檢查工作的通知》（財(cái)監(jiān)〔2024〕10號(hào)）、《加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》（財(cái)辦監(jiān)〔2021〕7號(hào)）以及《北京市財(cái)政局關(guān)于開(kāi)展2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)第一批聯(lián)合檢查工作的通知》（京財(cái)監(jiān)督〔2024〕584號(hào)）有關(guān)要求，北京資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“我會(huì)”）與北京市財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督處以及資產(chǎn)管理處對(duì)轄區(qū)內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展了執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查，具體工作開(kāi)展情況如下：

 

一、檢查總體情況

 

此次聯(lián)合檢查共選取50家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)納入檢查范圍，我會(huì)主責(zé)檢查30家。檢查工作重點(diǎn)關(guān)注被檢查機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制體系及業(yè)務(wù)質(zhì)量、內(nèi)部管理和遵守職業(yè)道德情況等內(nèi)容，特別關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及人員是否在評(píng)估過(guò)程中勤勉盡責(zé)、是否履行適當(dāng)評(píng)估程序、是否采取有效評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)論是否恰當(dāng)、工作底稿能否反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、是否存在出具虛假報(bào)告和重大遺漏報(bào)告等行為。此外，本年度還對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)備情況開(kāi)展了專項(xiàng)檢查。

 

我會(huì)按照《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（中評(píng)協(xié)〔2024〕8號(hào)），經(jīng)懲戒委員會(huì)審議決定，給予4家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及12名資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)自律懲戒，其中：對(duì)2家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和3名資產(chǎn)評(píng)估師予以通報(bào)批評(píng)，對(duì)1家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和6名資產(chǎn)評(píng)估師予以嚴(yán)重警告，對(duì)1家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和3名資產(chǎn)評(píng)估師予以警告。此外，對(duì)11家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采取約談等自律監(jiān)管措施。

 

二、檢查具體情況

 

被檢查的30家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中，有7家未在檢查期間（2023年1月1日—2024年5月31日）出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，其余23家在檢查期間共出具1,433份資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

檢查組按單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組合、企業(yè)價(jià)值（非國(guó)資）、企業(yè)價(jià)值（國(guó)資）、無(wú)形資產(chǎn)和以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的五類(lèi)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，共計(jì)抽取108份資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作底稿和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的規(guī)范性和完備性開(kāi)展檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題如下：

 

（一）評(píng)定估算問(wèn)題高發(fā)

 

此次抽查的報(bào)告中共有47份報(bào)告涉及評(píng)定估算問(wèn)題，占比43.52%。各類(lèi)業(yè)務(wù)均有涉及，尤以企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)為評(píng)定估算問(wèn)題“重災(zāi)區(qū)”。

 

企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)中，有18份報(bào)告存在評(píng)定估算問(wèn)題，在被檢查的企業(yè)價(jià)值評(píng)估報(bào)告中占比高達(dá)46.15%，主要包括：數(shù)值未折現(xiàn)、多計(jì)或少計(jì)數(shù)據(jù)、重復(fù)計(jì)算等問(wèn)題，甚至出現(xiàn)鏈接錯(cuò)誤、公式引用錯(cuò)誤等低級(jí)錯(cuò)誤。

 

檢查中發(fā)現(xiàn)A資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)某項(xiàng)目為資產(chǎn)組減值測(cè)試評(píng)估，評(píng)估結(jié)果為評(píng)估增值。“蜂窩資產(chǎn)組”盈利預(yù)測(cè)中，按照收入的一定比例計(jì)算了“減值準(zhǔn)備”作為現(xiàn)金流出項(xiàng)，預(yù)測(cè)金額2024—2027年為314.88萬(wàn)元至852.54萬(wàn)元、2028年及永續(xù)期為792.66萬(wàn)元。該做法缺乏必要的合理性分析。在其他條件不變的情況下，對(duì)該資產(chǎn)組評(píng)估結(jié)果的影響為低估6,356.10萬(wàn)元，與該資產(chǎn)組原評(píng)估結(jié)果1,925.76萬(wàn)元相比，差異率為330.06%，與報(bào)告整體評(píng)估結(jié)論6,732.71萬(wàn)元相比，差異率為94.41%。

 

（二）資料收集不充分

 

此次抽查的報(bào)告中共有36份報(bào)告涉及資料收集不充分的問(wèn)題，各類(lèi)業(yè)務(wù)均有涉及，主要包括：委托對(duì)象權(quán)屬相關(guān)資料缺失或不完備，有關(guān)詢價(jià)、詢價(jià)記錄和定價(jià)依據(jù)資料缺失或不完備，未獲取申報(bào)表等問(wèn)題。

 

檢查中發(fā)現(xiàn)B資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)工作底稿未見(jiàn)主要資產(chǎn)（負(fù)債）的清查核實(shí)記錄，未見(jiàn)識(shí)別非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)等的記錄。

 

（三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告披露不準(zhǔn)確、不完整

 

此次抽查的報(bào)告中共有54份報(bào)告涉及報(bào)告披露不準(zhǔn)確、不完整的問(wèn)題，各類(lèi)業(yè)務(wù)均有涉及，主要包括：評(píng)估依據(jù)、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估目的或評(píng)估對(duì)象等內(nèi)容披露不準(zhǔn)確，特別事項(xiàng)披露不完整，缺少報(bào)告附件等問(wèn)題。

 

檢查中發(fā)現(xiàn)C資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告中描述的評(píng)估范圍為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的固定資產(chǎn)組組合，但評(píng)估業(yè)務(wù)委托合同約定的評(píng)估范圍是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的資產(chǎn)組組合，包含流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及與資產(chǎn)組組合不可分割的負(fù)債，存在評(píng)估業(yè)務(wù)委托合同約定的評(píng)估范圍與評(píng)估報(bào)告內(nèi)容不一致的情況。

 

（四）內(nèi)部質(zhì)控復(fù)核不到位

 

此次抽查的報(bào)告中共有21份報(bào)告涉及內(nèi)部質(zhì)控復(fù)核不到位的問(wèn)題，各類(lèi)業(yè)務(wù)均有涉及，主要包括：無(wú)復(fù)核人簽名或未簽署復(fù)核日期，存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的報(bào)告復(fù)核人簽字無(wú)意見(jiàn)或未見(jiàn)復(fù)核人意見(jiàn)等。

 

檢查中發(fā)現(xiàn)D資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)被抽查報(bào)告存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，但審核表記錄均為格式化條款內(nèi)容，未見(jiàn)具體審核意見(jiàn)、修改記錄、簽字及審批等必要信息記錄。

 

三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因

 

一是風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)淡薄。檢查發(fā)現(xiàn)，部分被檢查機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度不足，過(guò)分注重業(yè)務(wù)承攬或拓展，未能建立行之有效的風(fēng)控制度，對(duì)機(jī)構(gòu)層面和項(xiàng)目層面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)。

 

二是關(guān)鍵崗位在質(zhì)量控制方面參與度不夠，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量缺乏有效控制。檢查發(fā)現(xiàn)，部分被檢查機(jī)構(gòu)最高管理層對(duì)質(zhì)量控制重視不足，首席評(píng)估師或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中被動(dòng)參與甚至缺失，內(nèi)部復(fù)核流于形式，導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量失控。

 

三是專業(yè)勝任能力不足?！顿Y產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》第七條規(guī)定“資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的評(píng)估專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)”，檢查發(fā)現(xiàn)，部分被檢查機(jī)構(gòu)在專業(yè)人員數(shù)量、經(jīng)驗(yàn)及能力等方面與所承接的業(yè)務(wù)不匹配；部分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估師知識(shí)體系陳舊，年輕評(píng)估師經(jīng)驗(yàn)不足。

 

四、執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好機(jī)構(gòu)的共性特征

 

本次檢查中，有2家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好，其共性特征是建立了良好的內(nèi)控制度，以首席評(píng)估師為核心的質(zhì)量復(fù)核體系得到有效執(zhí)行。具體表現(xiàn)如下：

 

一是完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前風(fēng)險(xiǎn)篩查。在業(yè)務(wù)承接階段，實(shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)篩查流程，不承接風(fēng)險(xiǎn)較高或超出機(jī)構(gòu)專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目，避免參與惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，專注于自身優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，從而顯著降低了出現(xiàn)嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

 

二是精細(xì)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行管理，確保事中實(shí)時(shí)查驗(yàn)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，通過(guò)精細(xì)化的管理措施對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則推進(jìn)各項(xiàng)程序。

 

三是嚴(yán)格的內(nèi)部審核程序，落實(shí)事后最終質(zhì)控。在業(yè)務(wù)審核階段，給予充足的審核時(shí)間，進(jìn)行細(xì)致的檢查，有效減少了計(jì)算錯(cuò)誤等低級(jí)錯(cuò)誤，提升評(píng)定估算的準(zhǔn)確性。

 

四是完善的檔案管理制度，保障工作底稿可追溯。在業(yè)務(wù)歸檔階段，嚴(yán)格執(zhí)行底稿的整理和歸檔流程，確保所有重要文件和記錄都被妥善保存，便于未來(lái)的查閱和檢查。

 

針對(duì)本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，我會(huì)已要求相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估師限期整改并及時(shí)上報(bào)整改材料。我會(huì)將對(duì)整改情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，將不認(rèn)真落實(shí)整改、態(tài)度消極的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)納入本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中。

 

自2020年聯(lián)合監(jiān)督檢查工作開(kāi)展以來(lái)，我會(huì)共對(duì)存在違規(guī)問(wèn)題的16家次資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和43人次資產(chǎn)評(píng)估師實(shí)施了行業(yè)自律懲戒。其中，對(duì)5家次資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和9人次資產(chǎn)評(píng)估師公開(kāi)譴責(zé)；對(duì)5家次資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和10人次資產(chǎn)評(píng)估師通報(bào)批評(píng)；對(duì)5家次資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和15人次資產(chǎn)評(píng)估師嚴(yán)重警告；對(duì)1家次資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和9人次資產(chǎn)評(píng)估師警告。對(duì)執(zhí)業(yè)行為存在較大風(fēng)險(xiǎn)的19家次資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、法定代表人和首席評(píng)估師開(kāi)展約談或出具監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)警示函等措施。

 

希望各資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估師能夠引以為戒，恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守法律、行政法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部治理。

 

下一步，我會(huì)將堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照財(cái)政部和中評(píng)協(xié)的工作要求，與行政監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)溝通，協(xié)同發(fā)力，緊盯日常監(jiān)管中的線索、重點(diǎn)整治“問(wèn)題機(jī)構(gòu)”，充分發(fā)揮自律監(jiān)管作用，加強(qiáng)監(jiān)督成果運(yùn)用，堅(jiān)決遏制執(zhí)業(yè)行為中的不良苗頭，引導(dǎo)行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。

 

 北京資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)

 2025年1月21日