來源：審計經(jīng)理人

 

一、財務(wù)審計：確保財務(wù)信息的真實(shí)性與合規(guī)性

財務(wù)審計是內(nèi)部審計的核心內(nèi)容之一，它主要關(guān)注公司財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。這一環(huán)節(jié)包括審計計劃的制定、證據(jù)的收集、內(nèi)部控制的評估、會計估計和披露的審查、合規(guī)性審查以及審計報告的編制。

• 財務(wù)報表審計：審查公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，確保這些報表能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
• 內(nèi)部控制評估：對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測試和評價，確保內(nèi)部控制的有效性，從而防范財務(wù)風(fēng)險。
• 合規(guī)性審查：審查公司是否遵守了相關(guān)的財務(wù)法規(guī)、會計準(zhǔn)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保公司的財務(wù)活動合法合規(guī)。

二、內(nèi)部控制審計：保障企業(yè)運(yùn)營的高效與穩(wěn)定

內(nèi)部控制審計旨在確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、風(fēng)險管理和合規(guī)性。它涵蓋了業(yè)務(wù)流程的了解、風(fēng)險的評估、內(nèi)部控制的測試、改進(jìn)建議的提出以及審計報告的編制。

• 業(yè)務(wù)流程審計：對公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入了解，分析業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險和漏洞，并提出改進(jìn)建議。
• 風(fēng)險評估：對企業(yè)的各類風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支持。
• 內(nèi)部控制測試：對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測試，檢查其是否得到有效執(zhí)行，從而確保企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性和高效性。

三、經(jīng)營風(fēng)險審計：提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力

經(jīng)營風(fēng)險審計關(guān)注公司業(yè)務(wù)運(yùn)營中的風(fēng)險管理措施，包括了解業(yè)務(wù)運(yùn)營、評估風(fēng)險管理框架、風(fēng)險識別和評估、檢查控制措施以及提出改進(jìn)建議。

• 業(yè)務(wù)運(yùn)營審計：對公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行全面審查，了解公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場環(huán)境和競爭態(tài)勢，為風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
• 風(fēng)險管理框架評估：評估公司的風(fēng)險管理框架是否完善，是否能夠有效識別、評估和應(yīng)對各類風(fēng)險。
• 風(fēng)險識別和評估：通過專業(yè)的風(fēng)險識別方法，對公司的各類風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，為風(fēng)險管理提供科學(xué)依據(jù)。

四、流程審計：優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營效率

流程審計關(guān)注公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的效率和有效性，包括了解業(yè)務(wù)流程、評估流程設(shè)計、流程效率評估、內(nèi)部控制評估以及提出改進(jìn)建議。

• 流程設(shè)計評估：對公司的業(yè)務(wù)流程設(shè)計進(jìn)行評估，分析流程中是否存在冗余環(huán)節(jié)或瓶頸，提出優(yōu)化建議。
• 流程效率評估：通過數(shù)據(jù)分析等方法，評估業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效率，找出影響效率的關(guān)鍵因素，并提出改進(jìn)措施。
• 內(nèi)部控制評估：對業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，確保內(nèi)部控制的有效性，從而保障流程的高效運(yùn)行。

五、合規(guī)審計：確保企業(yè)遵守法律法規(guī)

合規(guī)審計關(guān)注公司在財務(wù)、稅務(wù)、勞動等法規(guī)方面的合規(guī)性，包括了解適用法規(guī)、評估合規(guī)框架、合規(guī)檢查、內(nèi)部控制評估以及提出改進(jìn)建議。

• 法規(guī)了解：深入了解與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，確保公司在經(jīng)營活動中遵守相關(guān)法律法規(guī)。
• 合規(guī)框架評估：評估公司的合規(guī)框架是否完善，是否能夠有效防范合規(guī)風(fēng)險。
• 合規(guī)檢查：對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行合規(guī)檢查，確保公司遵守了相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

六、內(nèi)部審計的目標(biāo)與重要性

內(nèi)部審計的目標(biāo)是由管理層和治理層決定的，它旨在評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

• 風(fēng)險管理：內(nèi)部審計有助于識別和評估企業(yè)面臨的重大風(fēng)險，并改進(jìn)風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)，從而降低企業(yè)的風(fēng)險水平。
• 內(nèi)部控制：內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效性，從而保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和運(yùn)營穩(wěn)定。
• 公司治理：內(nèi)部審計評估公司的治理過程，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提高企業(yè)的治理水平。
• 財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)：內(nèi)部審計通過對財務(wù)信息的審查和監(jiān)督，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)的財務(wù)決策提供可靠依據(jù)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。

七、內(nèi)部審計的流程與方法

內(nèi)部審計的流程通常包括審計立項(xiàng)及授權(quán)、審計準(zhǔn)備、初步調(diào)查、分析性程序及符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)審查、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議、審計報告以及審計檔案等環(huán)節(jié)。在審計過程中，審計人員會采用多種審計方法，如順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法等，以確保審計工作的全面性和準(zhǔn)確性。

• 審計立項(xiàng)及授權(quán)：確定具體的內(nèi)部審計項(xiàng)目，即被審計的對象，并報請管理層批準(zhǔn)和授權(quán)。
• 審計準(zhǔn)備：制定審計計劃，明確審計范圍、審計方法和審計時間等要素。
• 初步調(diào)查：了解被審計對象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境以及內(nèi)部控制情況等，為后續(xù)審計工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
• 分析性程序及符合性測試：通過數(shù)據(jù)分析等方法，對被審計對象的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行初步分析和測試，以發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險點(diǎn)。
• 實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)審查：對被審計對象的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行深入審查和測試，收集充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。
• 審計發(fā)現(xiàn)和審計建議：根據(jù)審計結(jié)果，提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為管理層提供決策依據(jù)和改進(jìn)建議。
• 審計報告：編制審計報告，詳細(xì)闡述審計過程、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議以及審計結(jié)論等內(nèi)容，供管理層和相關(guān)部門參考。
• 審計檔案：建立審計檔案，保存審計過程中的相關(guān)資料和文件，以備后續(xù)查閱和復(fù)核。

八、內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)與應(yīng)對

隨著企業(yè)的發(fā)展和市場環(huán)境的變化，內(nèi)部審計面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)包括審計資源的有限性、審計技術(shù)的不斷更新以及審計環(huán)境的復(fù)雜性等。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)可以采取以下措施：

• 加強(qiáng)審計團(tuán)隊(duì)建設(shè)：提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)一支高素質(zhì)、專業(yè)化的審計團(tuán)隊(duì)。
• 引入先進(jìn)審計技術(shù)：利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)手段，提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性。
• 加強(qiáng)審計溝通與協(xié)作：加強(qiáng)與管理層、相關(guān)部門以及外部審計機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作，共同應(yīng)對審計挑戰(zhàn)。
• 完善審計制度：建立健全的審計制度和工作流程，確保審計工作的規(guī)范性和有效性。
   

     

內(nèi)部審計主要審計業(yè)務(wù)內(nèi)容

 

一、財務(wù)審計

• 財務(wù)計劃、預(yù)算及決算審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃的執(zhí)行和決算情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。
• 財務(wù)收支審計：審查與公司財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及公司的經(jīng)濟(jì)效益，確保財務(wù)收支的真實(shí)性、有效性和合規(guī)性。
• 會計報表審計：對公司及所屬單位的會計報表進(jìn)行審計，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二、內(nèi)控審計

• 內(nèi)部控制系統(tǒng)審計：對公司內(nèi)部管理控制系統(tǒng)及執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，督促建立、健全完善的公司內(nèi)部控制制度。
• 風(fēng)險管理審計：評估公司面臨的各種風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，并提出風(fēng)險管理和控制的建議。

三、工程審計

• 工程建設(shè)項(xiàng)目審計：對公司范圍內(nèi)各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計。

四、合同審計

• 經(jīng)濟(jì)合同審計：對公司工程建設(shè)合同、大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同等實(shí)行審查制，并不定期檢查，對存在的問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

五、離任審計

• 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：對離任干部任職期間崗位職責(zé)履行情況、目標(biāo)完成情況進(jìn)行評價、鑒證，明確崗位交接雙方的責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)控管理。

六、專項(xiàng)審計

• 特定事項(xiàng)審計：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查，如募集資金的使用情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況等。

七、其他審計

• 資產(chǎn)安全審計：對公司及所屬公司的資金、財產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計。
• 經(jīng)濟(jì)效益審計：評價公司的經(jīng)濟(jì)效益，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。
• 制度審計：貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。