來源：審計實踐

 

新修訂《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定，“社會審計機構審計的單位依法屬于被審計單位的，審計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。”由此可見，審計機關開展社會審計報告核查工作既是審計機關的重要職責又是審計監(jiān)督體系發(fā)展的必然要求。目前，有些部門聘用社會審計機構在職責履行、質(zhì)量管控等方面普遍存在漏洞，應予以重點關注。

一、社會審計工作存在的問題

經(jīng)前期對社會審計結果核查工作實踐及調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當前社會審計機構工作中存在審計質(zhì)量不高、審計獨立性不強等問題，且尚未形成有效的制約體系，具體表現(xiàn)形式如下：

（一）社會審計結果真實性和準確性不高。

審計機關在對社會審計結果核查工作中，重點對社會審計機構出具審計結論的真實性和準確性進行重點核查，通過對比施工圖紙、竣工圖紙、結算審核報告，抽查部分結算工程量進行實際測量、現(xiàn)場核查，發(fā)現(xiàn)多項社會審計結果存在與圖紙設計不符、與現(xiàn)場做法不符、結算工程量不符合實際等問題，審計結論準確性和真實性缺失，導致審計質(zhì)量不高。

（二）社會審計獨立性發(fā)揮不到位。

由于社會審計機構企業(yè)屬性和收費標準的特殊性，社會審計人員職業(yè)報酬與審計結果存在直接關系，導致審計過程容易受委托人、建設單位、施工單位等社會關系干擾，造成審計關系人之間權責失衡、相互約束，而且受經(jīng)濟和市場因素影響，行業(yè)競爭力增大，造成審計的獨立性和專業(yè)性方面出現(xiàn)違背原則或?qū)嶋H的情況。

（三）社會審計機構質(zhì)量管控意識不強。

由于工程項目包含工程概算、施工圖預算、竣工結算等多種工程造價形式，社會審計機構涉及建設過程中的多個環(huán)節(jié)，同時因建設周期長，種類復雜，工程變更、簽證涉及部門較多，影響工程造價的因素也比較多。相關主管部門對社會審計機構未形成有效的制約體系，社會審計機構在跟蹤評審、結算審核過程中嚴格履職及質(zhì)量管控意識不強，對簽證變更等重點環(huán)節(jié)的真實性未能有效發(fā)揮作用，導致工程造價審核工作隨意性較大。

二、主要原因分析

（一）社會審計機構選取方式隨意性較大。

目前，行政事業(yè)單位在項目建設、政府采購、資產(chǎn)評估、工程結算等方面的工作主要依賴于社會審計機構，但在機構選取方面缺乏規(guī)范統(tǒng)一的制度約束，未能嚴格履行政府采購流程，而且有些部門存在“專用”“專屬”合作關系，有關人員對相關資質(zhì)審查、工作能力等未進行嚴格把關，導致出現(xiàn)社會審計機構良莠不齊、社會審計報告質(zhì)量不高的問題。

（二）對社會審計機構審核及評估工作監(jiān)管不力。

由于社會審計機構工作專業(yè)性強、工作時間不固定等原因，項目建設單位及有關部門對社會審計工作“全權委托”“一委了之”，對社會審計機構在資產(chǎn)評估、結算審核等工作過程缺乏監(jiān)管，由其與施工單位或資產(chǎn)所屬單位進行“單線聯(lián)系”，極易出現(xiàn)社會審計人員與受益單位人員相互串通、幕后操作的現(xiàn)象，導致社會審計結果違背原則、違背實際，缺乏獨立性。

三、開展社會審計核查工作的幾點建議

（一）精準謀劃，注重整合審計資源。

選定政府關注、有代表性的重點項目開展社會審計結果核查，實行“輪審+抽審”的形式，從預算編制、跟蹤評審、結算審核中選取符合條件的社會審計結果報告，根據(jù)項目特性，可采取自行核查、抽調(diào)內(nèi)審部門人員和符合項目專業(yè)領域的社會審計人員參與核查等方式，注重人員配備的合理性和權威性，在專業(yè)知識、審計理念等方面實現(xiàn)審計資源的整合優(yōu)化。

（二）規(guī)范引領，嚴格查處違規(guī)問題。

深入學習研究上級審計機關核查辦法，嚴格按照規(guī)定制定切實可行的實施方案，規(guī)范核查工作的程序和方法，確保發(fā)現(xiàn)的問題取證客觀真實、定性準確合規(guī)，同時針對社會審計機構出現(xiàn)弄虛作假、違背職業(yè)道德等問題線索，及時移送相關部門，注重挖掘表面問題的內(nèi)在原因，深入揭示違法違紀問題，充分保障財政資金使用的安全性和規(guī)范性。

（三）互聯(lián)互通，構建質(zhì)量管控體系。

立足建設項目工程立項到竣工驗收的全流程，加強各環(huán)節(jié)、各部門之間的交流溝通，對施工過程中有關社會審計機構參與實施的工程造價編制及審核信息實行主管部門備案制，通過信息平臺、數(shù)據(jù)共享等形式建立工程造價指標庫，結合實際形成與之相符的造價管理機制，有效防止社會審計機構出現(xiàn)偏離實際的審計結果。